第四节文档新-第三节财产清查.pptVIP

通过本节学习，你将掌握： 财产清查的作用和意义； 财产清查的程序； 财产清查的制度； 货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。 1.财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 1.财产清查概述 一、财产清查的概念 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。 1.财产清查概述 一、财产清查的概念 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 1.财产清查概述 二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善经营管理，促进财产物资的有效利用。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 1.财产清查概述 三、财产清查的种类 2.财产清查的制度和方法 一、财产物资的盘存制度 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括： 永续盘存制 实地盘存制 2.财产清查的制度和方法 2.财产清查的制度和方法 ※永续盘存制（perpetual inventory system） 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 2.财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 2.财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 期末存货结存数量的确定： 期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定 2.财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格一致： 2.财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格不一致： 2.财产清查的制度和方法 ※实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。 2.财产清查的制度和方法 ※实地盘存制 2.财产清查的制度和方法 2.财产清查的制度和方法 二、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 （二）业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备 2.财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。（见书209-210） (※重要的原始凭证) 2.财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （二）应收、应付款的清查 清查方法 询证核对法 清查手续 应填写“往来款项对账单”。 2.财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （三）货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 2.财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （三）货币资金的清查 2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 ※ 银行存款的清查 ※ 银行存款的清查 双方记录不符的原因： ※ 银行存款的清查 ※ 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制方法 首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号。 其次，编制“银行存款余额调节表”。 将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。 计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。 ※ 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制方法 该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。 调节后