第四节文档新：消费税.pptVIP

例 题 1、下列经营业务中，应征收消费税的有（ ） A、轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B、烟草公司批发的卷烟 C、汽车加油站销售的汽油 D、汽车制造厂生产销售的卡车 答案：A 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，今后批发、零售环节不再征收。D不属于消费税征税范围。A所述若为农用车辆的专用轮胎，不征收消费税 思考：增值税和消费税的主要不同？ （1）征收范围不同 增值税对所有的货物（除无形资产和不动产）普遍征收而且还对部分劳务征收；消费税只对10多种货物征收。 （2）两税与价格的关系不同 值税是价外税，消费税是价内税。同一货物计征增值税和消费税的价格是相同的，含消费税但不含增值税。 （3）计算方法不同 消费税额＝销售额×消费税率＋销售数量×固定税额 增值税额＝当期销售项税－当期进项税 （4）纳税环节不同 消费税在出厂、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、钻石及钻石饰品除外），而且只交一次。增值税则卖一次交一次，是多环节征收。 （5）纳税人的划分不同 增值税区分一般纳税人和小规模纳税人；消费税则无此划分。 （6）税种归属不同 增值税属于共享税；消费税属于中央税。 例 题 从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（ ） A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金 答案：ABC 例 题 1、下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ） A、原油加工厂自产应税汽油生产化工品 B、日化厂自产化妆品用于广告样品 C、酿造厂自产酒精勾对白酒 D、汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛 2、某企业生产的化妆品，用于下列（ ）用途时应征收消费税 A、本企业职工运动会奖品 B、电视广告的样品 C、出厂前抽检品 D、促销活动中赠送品 3、某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，知其成本为20万元，消费税单位税额为每吨220元，则其纳税情况为（ ） A、消费税220元 B、消费税1100元 C、增值税37400元 D、增值税37587元 答案：C、ABD、BD 消费税=220 ×5=1100（元） 增值税＝（200000×（1＋10％）＋1100）×17％＝37587（元） 例 题 1、甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ） A、甲发料，乙加工 B、甲委托乙购买原材料，由乙加工 C、甲发订单，乙按甲的要求加工 D、甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 2、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目（ ） A、加工费用 B、委托方提供加工材料的实际成本 C、受托方代垫辅助材料的价格 D、受托方代收代缴的消费税金 3、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税（药酒的税率为10%）为（ ） A、2550元 B、2833元 C、4817元 D、8500元 答案： A、ABCD、B 3、酒厂代收的消费税＝（2＋0.15＋0.4）/(1-10%)×10％＝2833元 啤酒、黄酒和成品油，计算单位的换算标准如下： （1）啤酒 1吨=988升 （2）黄酒 1吨=962升 （3）汽油 1吨=1388升（4）柴油 1吨=1176升 （5）石脑油 1吨=1385升（6）润滑油1吨=1126升 （7）溶剂油1吨=1282升 （8）燃料油1吨=1015升 （9）航空煤油1吨=1246升 对委托加工应税消费品，受托方、委托方各自税务处理的归纳 受托方： （1）消费税：交货时代收代缴，应纳税额＝组价×消费税税率 （2）增值税：交货时收取，应纳增值税＝加工费×增值税税率 委托方： （1）消费税： A、直接出售或视同销售：不交消费税 B、连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除