第四节文档新税筹基本步骤.pptVIP

（三）主管税务机关的意见 在进行税务筹划时，除必须精研税法及相关法律规定外，还必须进一步了解税务部门从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为偷税，就会得不偿失。 （实务中有难度，各级看法不一，工资及报销） （三）注册地点 不同的注册地点，在地区性税收优惠、宏观税负、避免双重征税等方面的规定是不同的。 【例1】某公司设立时，关于注册地有两种考虑：设在开发区、还是非开发区。假定能取得应纳税所得额为100万元，开发区的所得税税率为15%，非开发区的所得税税率为25%；其他因素均相同。 （四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。 （五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划。 【案例】 有一家公司总部在北京，为了开拓广东市场，老板想到深圳设立一个公司，但是只知道北京的企业所得税为25%，深圳由于是特区，企业所得税设定为18%。在这种情况下该如何做出决策呢？ ?子公司与分公司在税收上的区别 设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税。 子公司好（单独考虑时应该是这样的） 整体考虑时，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。 如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。 （六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一般情况下，风险大的，报酬率也高，如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。 （七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报、纳税以及和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。 在实务中，两者难以区分，风险问题的概率往往不能准确知道，不确定性问题也可以估计一个概率；因此，对风险和不确定性不做区分，都视为“风险”，把风险理解为可测定概率的不确定性。 概率的测定有两种：一种是客观概率，是指根据大量历史实际数据推算出来的概率；另一种是主观概率，是在没有大量实际资料的情况下，人们根据有限资料和经验合理估计的。 （一）考虑各种筹划技术的影响 组合筹划要考虑各种筹划技术的相关性。各种筹划技术的相关性通常由相关系数 ρ来表示，相关系数的上限是＋1，下限是－1。相关系数必须符合：－1≤ρ≤1。 当0≤ρ≤1时，表示两种筹划技术正相关，比如当第一种筹划技术节减税收时，第二种筹划技术也节减税收；或当第一种筹划技术不能节减税收时，第二种筹划技术也不能节减税收。 当－1≤ρ≤0时，表示两种筹划技术负相关：比如，第一种筹划技术节减税收会导致第二种筹划技术无效，甚至增加税收；或第二种筹划技术节减税收会导致第一种筹划技术无效，甚至增加税收。当ρ＝0时，表示两种筹划技术不相关。相关系数ρ表示了两种筹划技术相关的性质（正或负）以及相关的强弱。 计算组合筹划标准离差公式 第四节 实施与反馈 确定税务筹划方案后，经有权管理人员批准后，即进入实施阶段。 企业应当按照税务筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等作出相应的处理或改变，并且要特别注意税务筹划方案中特殊的法律安排。 企业的财务部门应该对采取筹划方案后取得的财务收益进行记录。 税务筹划人应当通过一定的信息反馈渠道，了解企业实际经济活动情况以及税务筹划方案的实施情况。 将应达到的标准与实际结果进行比较，确定其差额；发现例外情况，对足够大的差异应该与有关人员沟通，分析产生差异的具体原因。 如果是纳税人没有认真执行税务筹划方案，应指出其可能产生的后果。 当反馈的信息表明，税务筹划人设计的税务方案有误时，应及时修订税务筹划方案。当企业所处的经济环境和自身情况发生变化时，应该评估这些变化对税务筹划方案运行的影响，如果有必要，应该根据新情况重新设计或修正税务筹划方案。 式中：n ＝情况个数 ＝A筹划技术第i种情况收益额 ＝B筹划技术第i种情况收益额 ＝第i种情况A、B两种筹划技术共同概率 ＝A筹划技术收益期望值