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第四章 投资 教学目的与要求 明确对外投资的定义、种类、核算的内容,弄懂期末短期投资的价方法、长期股权投资核算的成本法和权益法、长期债券投资溢价、折价的摊销, 掌握短期股票投资和债券投资、长期股权投资和债权投资的核算。 重点 投资的特征、分类及核算内容;短期股票投资、短期债券投资核算,短期投资损益的确定及帐务处理, 短期投资减值准备的计提及帐务处理；长期股权投资核算的成本法和权益法;长期债券投资(面值购入、溢价购入、折价购入)核算 难点 短期投资取得及其成本确定,投资损益的确定,帐务处理,短期投资跌价准备计提的方法;长期股权投资取得时,初始投资成本和新的投资成本的确定,长期股权投资核算的成本法和权益法的区别及应用,长期股权投资处置;长期债券投资溢价、折价的摊销、投资收益的确定;长期投资减值准备的计提及帐务处理。 主要内容： 第一节 投资概述 第二节 短期投资 第三节 长期股权投资 第四节 长期债权投资 第五节 投资的期末计价 第一节 投资概述 一、投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得另一项资产。其含义有广义和狭义之分，广义的投资是指企业将资产投放于企业内部的经营活动和投放于企业外部的非经营活动的行为。如企业用资金购买固定资产，以利于扩大生产经营规模和提高经济效益；企业也可以将暂时闲置的资金购买有价证券等。狭义的投资仅指企业按照国家法律、法规的规定，将资产投放到企业外部的非经营活动行为，如各种股票投资、债券投资等等。所以狭义的投资也称对外投资。本章研究的内容为狭义的投资。 二、投资的方式和种类 企业的对外投资主要有三种，即以货币资金对外投资；以实物对外投资；以无形资产对外投资。对外投资可按不同的标准作如下分类。 （一）按照投资目的分类 按照投资目的分类可分为短期投资和长期投资两类。短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。长期投资是指短期投资以外的投资，这种投资在很大程度上是为了积累整笔资金，以供特定用途之需，或为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。长期投资与短期投资的主要区别在于： 1、投资收回时间不同。短期投资收回的时间不超过一年，而长期投资的收回时间在一年以上。 2、投资的变现能力不同。短期投资可以随时变现，即变现能力强。长期投资在一年之内不能随时变现，即变现能力弱。 3、在资产负债表中列示不同。因短期投资有较强的变现力，在资产负债表中披露时应列为流动资产项目；长期投资在一年以上才能变现，作为长期性资产，在资产负债表上要在介于流动资产和固定资产两项目之间单设“长期投资”项目单独披露。 4、投资目的不同。短期投资的目的是利用暂时闲置的资金谋取一定的收益，并保持资金的可流动性；而长期投资的主要目的在于参与和控制其他企业的经营决策或者为了积累资金满足企业未来特定需求及企业的发展。  （二）按投资对象的不同划分 按投资对象的不同划分为债券投资、股票投资和其他投资。债券投资是企业将资产投放于购买债券上。如政府发行的国库券、银行发行的金融债券、企业发行的公司债券等，以谋取利息收入和证券转让收益。股票投资是企业将资产投放于股份制企业购买股票，如普通股票、优先股股票等以谋取股利收入，证券转让收益及控股的目的。其他投资是企业将资产投放到股份制企业以外的其他企业，如建立联营企业、合资企业等，以谋取联营利润。 债券投资和股票投资可以是长期投资，也可以是短期投资，而其他投资通常多见于长期投资。 （三）按投资性质的不同划分 按投资性质不同可划分为债权性投资，权益性投资和混合性投资。债权性投资主要指购买债券的投资。投资企业与被投资单位之间形成了一种债权与债务关系，双方以契约的方式规定了还本付息的期限和金额，投资企业对被投资单位只有投资本金和利息的索偿权，没有参与被投资单位的经营管理权和利润分配权。权益性投资包括购买股票的投资和对联营单位的其它投资。投资企业拥有被投资单位的产权，是被投资单位的所有者。投资企业有权参与被投资单位的经营管理和利润分配。混合性投资指企业购买的具有债权性和权益性双重性质的有价证券，如购入的可转换公司债券。这种债券在转换前属债权性投资，转换后属权益性投资 第二节 短期投资 一 、短期投资成本的确定 短期投资通常易于变现，且持有时间较短，不以控制投资单位为目的。作为短期投资应该符合两个条件：第一 能在公开市场进行交易并且有明确市价，例如各种上市的股票和债券；第二持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。这一条取决于管理当局的