第五节文档新税费的计算.pptVIP

第五章　进出口税费 第五章 进出口税费的缴纳和计算 重点内容： 1.进出口关税分类：关税，进口附加税、特别关税 2.增值税，消费税公式 3.船舶吨税的范围 4.完税价格的审定 5. 滞纳金 6.原产地规则 7.税率适用 8.法定减免税范围 9.关税的退补期限  主要内容： 第一节 进出口税费概述 第二节 进出口完税价格的确定 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 第四节 进出口税费的计算 第五节 减免税费 第六节 进出口税费的缴纳方式与退补 第一节　进出口税费概述 一、关税 1）进口关税 从量税:应征税额 =货物数量* 单位税额 从价税:应征税额 =货物完税价格* 从价税税率 复合税: 应征税额 =货物完税价格* 从价税税率 +货物数量* 单位税额 滑准税 2）出口关税 例(单选) 　　　　某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内，），成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为： A．115200元 　B．34560元 　C．16800元 　D．12000元  二、进口环节税 1.增值税（减免由国务院决定） 组成价格 =关税完税价格+ 进口关税 (+消费税税额) 应纳增值税税额 =组成价格* 增值税税率 2.消费税 消费税组成价格 = （关税完税价格+ 应征关税）/(1-消费税税率) 应纳消费税 = 组成价格* 消费税率 例 题 多项选择题 下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是： A、进口环节的增值税，消费税由海关征收，其他环节的增值税,消费税由税务机关征收 B 、增值税,消费税均从价计征 C 、对于进口货物税,费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D、消费税组成计税价格 =(关税完税价格+ 关税税额)/（ 1 -消费税率） 答案：A， C，D 三、船舶吨税 　　香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率对于香港、澳门海关收过的，进入内地港口时，仍照章征收。 1 、征收范围 2 、计算公式 吨税 = 净吨位* 吨税税率 (元/净吨) 例 题 多项选择题 下列船舶中应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行驶的日本油轮 B、在厦门港口航行的台湾货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D、航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 答案：ABCD 四、税款滞纳金 自海关填发税款缴款书之日起15日内，逾期不缴纳的（15日的次日）加征 0.5‰的滞纳金,起征点 50 元。 例： 关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作日内向指定银行缴纳税款。 例 题 单项选择题：海关于 2004 年 7 月 9 日（星期五）填发税款缴款书，纳税义务人最迟于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳： A、7 月 23 日； B、7 月 24 日； C、7 月 25 日； D、7 月 26 日。 答案： D （ 24 日为星期六） 第二节　完税价格的审定 一、我国海关审价的法律依据 分为三个层次： １、法律层次　　《海关法》 ２、行政法规层次《关税条例》 ３、部门规章　　《审价办法》和《征管办法》 二、进口货物的完税价格的审定 (一)、一般进口货物完税价格的审定 １、成交价格法 ２、相同或类似货物成交价格法 ３、倒扣价格法 ４、计算价格法 ５、合理方法 １、成交价格法 ①完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应当包括货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 ②成交价格的定义：是指进口货物的买方为购买该货物，并按《关税条例》第十九条、第二十条及《审价办法》的相关规定调整后的实付或应付价格。 ③成交价格的调整因素： a)计入因素： A.除购货佣金以外的佣金和经纪费； B.与进口货物视为一体的容器费； C.包装费； D.协助的价值； E.特许权使用费； F.返回给卖方的转售收益 b) 扣减的项目 A.进口货物的基建，安装，装配,维修或者技术援助费用，但是保修费用除外 B.运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用,保险费； C.进口关税,进口环节税及其它国内税 D.为在境内复制进口货物而支付的费用 E.境内外技术培训及境外考察费用 例 题 多项选择题 进口时在货物中价款中列名的下列税收、费用，不计入该货物关税完税价格的有： A、厂房，机械，设备等货物进口后进行建设，安装，装备,维修和技术服务的费用； B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输