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工业会计实务 借：材料采购贷：应付票据（３）预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款（４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购 贷：预付帐款 （５）补付上项货款 借：预付帐款贷：银行存款) （６）退回上项多付的货款 借：银行存款贷：预付帐款（７）购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本（辅助生产成本）（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证 借：应付帐款（或其他应收款）贷：材料采购（９）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）贷：材料采购（１０）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品等贷：材料采购（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额 借：材料采购?贷：材料成本差异（１２）月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）借：原材料包装物低值易耗品等贷：应付帐款（暂估应付帐款） （１３）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本 借：材料采购 贷：应付帐款同时：按计划成本 借：原材料包装物低值易耗品 贷：材料采购 同时结转材料成本差异。自制完成验收入库的材料) 借：原材料等（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：生产成本材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） ３．投资人投入的材料借：原材料等（计划成本）材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异） 贷：实收资本（确定的价值）材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）Ｂ．按实际成本核算：１．购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等借：原材料.包装物低值易耗品贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）２．购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票借：原材料包装物低值易耗品 贷：应付票据３．对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证 借：在途材料贷：银行存款应付票据 ４．上述材料验收入库时借：原材料等 贷：在途材料 ５．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本借：原材料等 贷：应付帐款 ６．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回 借：原材料等贷：应付帐款（暂估应付帐款） 其他核算内容比照计划成本核算方法（二）材料的发出 １．领用和退回的材料 （１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转借：生产成本制造费用管理费用等?贷：原材料 （２）在建工程领用的材料，按计划成本结转借：在建工程贷：原材料 （３）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转 借：产品销售费用 贷：原材料（４）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转借：原材料等贷：生产成本（５）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）借：原材料等 贷：生产成本（６）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用等贷：材料成本差异 ２．交库的下脚废料按计划成本估价入帐 借：原材料等贷：生产成本３．对外销售材料 （１）按计划成本结转成本借：其他业务支出 贷：原材料等 （２）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字 借：其他业务支出 贷：材料成本差异 ４．投资转出的材料 借：长期投资（其他投资） 贷：原材料等（计划成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）５．清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本 借：待处理财产损溢贷：原材料等按实际成本核算的企业比照上述分录处理 （三）包装物的核算按计划成本或实际成本核算 １．生产领用包装物 借：生产成本 贷：包装物 ２．随同产品出售但不单独计价的包装物借：产品销售费用 贷：包装物 ３．随同产品出售并单独计价的包装物 借：其他业务支出 贷：包装物? ４．出租、出借包装物（一次或分次摊销） （１）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物） 贷：包装物 （２）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时借：待摊费用 贷：包装物 借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：待摊费用（３）收到出租包装物的租金 借：现金（或银行存款）