k应收票据贴现的核算.ppt

实训1 实训1 财务专用章 黄滟彬 汇票专用章 黄强 （1）会计根据原始凭证填制记账凭证 由于无锡机械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日将上述票据到银行办理贴现。 财务专用章 黄滟彬 汇票专用章 黄强 无锡机械股份有限公司财务专用章 方傅 月贴现率 贴现息=497250×0.01×2 =9945（元） 贴现所得＝497250-9945 =487305 （元） 练习1 1、红旗公司于2005年5月2日,持彬彬公司不带息商业承兑汇票一张到银行申请贴现。该汇票出票日期为3月26日，期限为6个月，到期日为9月26日，面值为120000元。银行年贴现率为6%，当天办妥贴现手续 贴现天数（5月2日—9月26日） =（30+30+31+31+25）=147天 贴现利息=120000×6%÷360×147=2940(元) 贴现净额=120000－2940=117060(元) ★借：银行存款 117060 财务费用 2940 贷：短期借款 120000 2、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后，彬彬公司无力支付票款。红旗公司收到银行退回的应收票据、支款通知后，作账务处理。 ★借：应收账款 120000 贷：应收票据 120000 ★借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 作业： 1、A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率10%。 要求：（1）计算贴现利息、贴现净额； （2）编制6月7日贴现的会计分录。 2、某企业5月10日将一张面值为10000元、出票日为4月20日、票面利率12%、期限30天的票据向银行贴现，年贴现率9%。 要求：计算票据到期值、贴现利息。 3、如果一张票据的出票日为9月28日，30天到期，则票据的到期日为多少？ 4、某企业2010年1月1日取得面值为1000万元，6个月到期的带息票据，年利率为10%。3月1日该公司持票据向银行贴现，贴现率12% 要求：计算贴现期、到期值、贴现利息、贴现所得 * 广东省开平机电学学 广东省开平机电学学 广东省开平机电学学 广东省开平机电学学 广东省开平机电学学 广东省开平机电学学 广东省开平机电学学 应收票据贴现的核算 前提测评 苗苗公司于2005年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率为8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。 带息票据到期值 =100000×（1+8%×3/12）=102000元 贴现息=102000×10%×1/12=850元 贴现所得=102000－850=101150元 一、应收票据贴现的计算 贴现利息与贴现净额的计算公式： 贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额＝票据到期值－贴现息 贴现期：从贴现日至票据到期日之间的间隔时间。 式中 到期值的计算？ 带息票据的到期值=票据面值+到期利息 或=票据面值×（1+票面利率×期限） 不带息票据的到期值就是其面值。 应收票据贴现计算举例： 例1：某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的不带息应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。 贴现期：2个月 贴现利息=10000×12%×2÷12=200（元） 贴现净额=10000-200=9800（元） 应收票据贴现计算举例： 例2：假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%，其他条件不变。（某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。） 票据到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元） 贴现利息=10250×12%×2÷12=205（元） 贴现净额=10250-205=10045（元） 应收票据贴现的两种情况 根据票据的风险是否转移分为两种情况： 带追索权：贴现企业在法律上负连带责任；当出票人不按期付款时，银行可向背书企业索偿 会计上作为向贴现银行借款处理 不带追索权：企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。这就意味着当出票人不按期付款时，银行不可向背书企业索偿。 会计上应视同应收债权的出售。 票据追索权 票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在提示承兑或提示付款而未获承兑或未获付款时，依法向其