审计原理与实务项目十三.pptVIP

任务二 执行投资与筹资循环的控制测试 掌握投资与筹资的控制目标、关键控制和测试方法。 任 务 要 求 投资交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 投资经过授权审批 索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 检查与投资有关的原始凭证，如授权文件、付款记录等 投资交易均已记录（完整性） 1.投资管理员根据交易流水单对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后的一个工作日内将交易凭证交投资记账员；2.投资记账员根据交易凭证编制记账凭证，交会计主管复核无误后记账；3.每周末，投资管理员、投资记账员对投资情况进行核对，编制核对表，并由主管经理和财务经理复核签字；4.差异调查；5.定期盘点，账实核对；6.定期与被投资单位或交易对方对账 1.询问投资业务的职责分工及内部对账情况；2.检查定期与被投资单位或交易对方对账情况 检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 投资交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 投资交易均以恰当的金额记入恰当期间（截止） 1.定期与被投资单位或交易对方对账；2.会计主管复核 1.检查是否定期与被投资单位或交易对方对账；2.检查会计主管的复核标记 将投资记录与所附的原始凭证进行细节对比 投资交易均已计入恰当账户 1.使用会计科目核算说明；2.会计主管复核 1.询问会计科目表的使用情况；2.检查会计主管复核标记 将投资记录与所附的原始凭证进行细节对比 筹资交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 1.借款经过授权审批；2.签订合同或协议 1.索取借款授权批准文件，检查审批手续是否齐全；2.检查合同或协议 检查与借款有关的原始凭证，如授权文件等 筹资交易均已记录（完整性） 1.负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿；2.信贷管理员定期与信贷记账员的借款明细账核对；3.定期与债权人对账 1.询问借款业务的职责分工及内部对账情况；2.检查被审计单位定期与债权人对账情况 检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 筹资交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 筹资交易均以恰当的金额记入恰当期间（截止） 1.信贷管理员定期与信贷记账员的借款明细账核对；2.定期与债权人对账3.会计主管复核 1.检查被审计单位是否定期与债权人对账；2.检查会计主管的复核标记 将借款记录与所附的原始凭证进行细节对比 筹资交易均已计入恰当账户 1.使用会计科目核算说明；2.会计主管复核 1.询问会计科目表的使用情况；2.检查会计主管复核标记 将借款记录与所附的原始凭证进行细节对比 任务执行 1.请说一说各项常用的控制测试是如何实现既定的控制目标的。 2.请说一说常用的实质性程序是如何发现投资与筹资中可能出现的问题的。 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 教 学 程 序 设 计 案例 导入 任务 布置 知识 储备 任务 完成 成果 展示 成果 评价 本书共分 三大模块 知识导入 熟悉审计基本原理 实施审计工作 教 学 模 式 案例教学法 项目教学法 课堂组织 人员 课前准备 课上工作 学生 分组 小组抽签 合作完成 成果展示 评星 教师 任务整理 任务布置 指导 点评 汇总 注：每组手头有一个星，只能给本组以外的小组评星。 执行投资与筹资循环审计 项目十三 投资与 筹资循 环审计 特点 控制 测试 实质性 程序 筹资与 投资 的性质 涉及的 凭证、 记录 涉及的 主要业 务活动 投资交 易内控 与测试 投资 交易 筹资 交易 筹资交 易内控 与测试 项目构架 案例 导航 天意公司是一家2006年登记注册的，主要经 营汽车配件的民营公司，天勤会计师事务所 的审计人员在对其2012年的财务报表进行审 计时发现： 其资产负债表中的“交易性金融资产”期初余 额为120 000.00元，期末余额为0； 现金流量表中“收回投资收到的现金”为0； 利润表中的“投资收益”金额也为0。 根据以上了解到的信息，你能发现这三张报 表在勾稽关系上存在的问题吗？ 综合已学专业知识总结出投资与筹资循环的特点。 掌握投资与筹资控制测试的内容、方法。 掌握投资与筹资实质性程序的工作环节