审计基础与实训项目六（下）审计课件.pptVIP

收集审计证据方法 检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 项目六（下）审计程序及实训 收集审计证据案资料详见教材 项目六（下）审计程序及实训 资料分析（组织学生讨论及发言） 思考审计人员如何才能收集到有价值 的审计证据 （1）收集证据要考虑充分性（数量）；（2）收集证据还要考虑相关性及可靠性（质量）；（3）收集证据采用一些策略和手段；（4）收集证据一定程序一定要合法。 项目六（下）审计程序及实训 4．审计工作底稿 （1）概念：审计工作底稿是指审计人员在审计 过程中所编制的审计工作记录以及所获取资 料的总称。它是审计证据的载体，是形成审 计结论和发表审计意见的依据，也是反映审 计人员工作质量好坏的依据。 我国审计准则对审计工作底稿作出了相应的 要求。 项目六（下）审计程序及实训 2.审计工作底稿分类 综合类 备查类 业务类 项目六（下）审计程序及实训 综合类 是指审计人员根据在审计计划和审计报告阶段形成的审计工作记录或收集的资料而取得的工作底稿。如被审计单位基本情况表、审计计划等。 业务类 是指审计人员在审计实施阶段执行具体的审计程序所编制或取得的工作底稿。如管理费用、销售费用等。 备查类 是指审计人员在审计过程中形成的，仅起备查作用的审计工作底稿。如会议记录、证明文件、营业执照、章程等 项目六（下）审计程序及实训 （3）审计工作底稿结构、要素及编制 被审计单位未审情况； 审计过程记录； 审计项目结论 ①基本结构 项目六（下）审计程序及实训 被审计单位的名称 审计项目名称及时间 审计过程及说明 审计标识及说明 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及其日期 复核者姓名及其日期 审计结论 其他应说明事项 ②基本要素 项目六（下）审计程序及实训 ③ 编制详见教材 项目六（下）审计程序及实训 任务训练一（指导学生实训） 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实 训日志表（参考答案另附）。 项目六（下）审计程序及实训 任务训练二（指导学生实训） 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实 训日志表（参考答案另附）。 项目六（下）审计程序及实训 任务训练三（指导学生实训） 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实 训日志表（参考答案另附）。 项目六（下）审计程序及实训 知识准备 （一）终结阶段审计程序的概念及步骤 （二）终结阶段审计程序工作内容 任务训练（实训） 学习情境四终结阶段审计程序及实训 项目六（下）审计程序及实训 知识准备 （一）终结阶段审计程序的概念及步骤 1．终结阶段审计程序的概念 是指审计人员取得审计证据后，对审计项目作出评价、撰写审计报告及作出审计意见的过程。 项目六（下）审计程序及实训 2．终结阶段的工作步骤 步骤 复核工作 底稿 编制差异 调整表 编制试算 平衡表 出具审计 报告 出具审计 意见 项目六（下）审计程序及实训 （二）终结阶段审计程序工作内容 1．复核审计工作底稿 （1）复核审计工作底稿的概念：复核审计工作 底稿是根据编制的审计工作底稿，按复核制度要求 对审计工作底稿进行三级复核 项目经理 部门经理 主任会计师 项目六（下）审计程序及实训 （2）复核审计工作底稿的要求 以达到减少审计工作误差、降低审计风险 a.所引用的资料是否可靠； b.取得证据是否充分； c.审计结论是否恰当。 项目六（下）审计程序及实训 2．审计差异调整 （1）审计差异的概念及种类 审计差异的概念：审计差异是指审计人员在审 计中发现的被审计单位会计处理方法、准则、制度 不一致或金额计算差错而形成的差异。 项目六（下）审计程序及实训 审计差异的种类 ① 核算误差：是指因为使用了不正确的会计方法等因 素而导致的误差。如将应资本化的借款利息而错误计入财务 费用。核算误差根据对报表影响程度，又可分为调整的不符 事项和未调整的不符事项。 a．调整的不符事项：核算误差对会计报表影响较大 时，被审计单位应进行调整。 b．未调整的不符事项：核算误差对会计报表影响不大 时，被审计单位可不进行调整。 ② 重分类误差：是指因为未按会计准则、会计制度规 定而导致的误差。如报表中应收账款明细账贷方余额应与预 收账款贷方合并，而不应与应收账款借方抵销。 项目六（下）审计程序及实训 审计差异受到会计政策、会计估计的影响 a．会计政策：是指企业确认、计量和报告中所 采用的原则、基础和会计处理方法。如后进先出法 改为先