审计原理与实务项目十一.pptVIP

任务执行 1.请说一说各项常用的控制测试是如何实现既定的控制目标的。 2.请说一说常用的实质性程序是如何发现生产与存货循环中可能出现的问题的。 任务三 执行生产与存货循环的实质性程序 1.掌握存货监盘和计价测试的方法； 2.能够综合所学知识分析一些常规审计案例。 任 务 要 求 一、导致存货审计复杂性的原因 资金占用量大 存放复杂 种类多样 估价复杂 计价方法多样 二、存货监盘 制定计划 实施监盘 无法监盘存货的处理 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 教 学 程 序 设 计 案例 导入 任务 布置 知识 储备 任务 完成 成果 展示 成果 评价 本书共分 三大模块 知识导入 熟悉审计基本原理 实施审计工作 教 学 模 式 案例教学法 项目教学法 课堂组织 人员 课前准备 课上工作 学生 分组 小组抽签 合作完成 成果展示 评星 教师 任务整理 任务布置 指导 点评 汇总 注：每组手头有一个星，只能给本组以外的小组评星。 执行生产与存货循环审计 项目十一 生产与 存货循 环审计 特点 控制 测试 实质性 程序 不同行 业存货 性质 涉及的 凭证、 记录 涉及的 主要业 务活动 成本会 计制度 内控 与测试 存货审 计复杂 性的 原因 存货 监盘 计价 测试 项目构架 案例 导航 2012年天勤会计师事务所承接了对沐妍服饰有限责任公司 的审计业务。2013年1月14日，李同率领项目组进驻了沐 妍公司，了解到以下情况： 沐妍公司2001年注册成立，注册资金为50万元，随着规 模不断壮大，于2010年将注册资本变更为200万元，其主 营产品在保持了原内衣加工的基础上，逐步向加工演出服 装转型，包括有自主设计的大批量演出服装的加工业务， 也承接一部分订单。内衣加工采用的是品种法核算，演出 服装采用的分批法核算。其2012年期末的存货余额占资产 总额的40%。 审计项目组首先对沐妍公司的存货管理情况实施了询问、 观察和穿行测试程序，其相关内部控制的情况是： 1.沐妍公司的布料全部通过原材料库收发，产成品通过成 品库收发，且收发手续合理有效。 2.线、纽扣、小饰物等由专门的辅料库统一管理，但由于 种类繁多，辅料入库时按规定办理入库手续，缝纫和整理 车间根据需要随时领用，月末根据仓库的盘点情况确定各 车间的耗费量，为了简化核算，线全部由缝纫车间负担， 纽扣和小饰物全部由整理车间负担。 根据以上了解的情况，项目组经过研究，制定了对存货的监 盘计划，实施了以下监盘程序： 1.由于原材料及产成品的管理比较规范，对其内部控制的评 价是可以信赖，所以决定对原材料和产成品采用审计抽样的 方式推算其存货量。 2.由于辅料缺少必要的发出管理，所以决定对其进行详细清 点。 3.由于辅料品种繁多，数量庞大，为了提高工作效率，决定 由沐妍公司从各部门抽调人员，分头清点，审计人员负责核 对其盘点表的填写情况。 根据以上信息，分析一下审计人员对沐妍公司的存货实施的 这些审计程序是否合理？为什么？你会对沐妍公司的存货管 理及核算提出哪些建议？ 综合已学专业知识总结出生产与存货循环的特点。 掌握成本会计制度控制测试的内容、方法。 明确生产与存货循环的审计目标，掌握实质性程序的工作环节，并能够完成常规案例的分析。 个体任务 能够综合利用所学习的财务知识完成生产与存货循环的审计工作。 小组任务 1.设计一份关于生产与存货循环的内部控制调查表。 2.讨论在本案例中，审计人员对沐妍公司的存货实施的这些审计程序是否合理。 3.对沐妍公司的存货管理及核算提出合理化建议。 任务一 总结生产与存货循环的特点 1. 讨论总结不同行业类型存货的性质。 2. 讨论生产与存货循环中涉及的主要业务活动以及涉及的主要凭证、记录，确定出生产与存货循环的工作对象。 任 务 要 求 任务一 总结生产与存货循环的特点 对于制造企业，在其“供、产、销”的资金 循环过程中，生产是整个资金循环的中心。 而存货，无论是对于贸易业还是制造业， 其在企业的资金构成中都具有举足轻重的 地位，存货的计价准确性，直接影响着资 产与利润的计量。 你能试着说说看贸易业、一般制造业、建筑业的存货性质吗？ 一、不同行业类型的存货性质 行业类型 典型的存货性质 贸易业 采购的商品 一般制造业 采购的原材料、周转材料，加工的半成品、产成品 建筑业 建筑材料、在建项目成本 生产与存货 循环主要会涉及哪些凭证和会计记录？ 二、涉及的主要凭证与会计记录 生产指令 领发料凭证 产量和工时记录 工薪汇总表、分配