审计实务项目二承接审计业务.pptVIP

2 Chap. 概 论 项目二 承接审计业务 任务一 明确业务承接要求 任务二 了解被审计单位的基本情况 任务三 签订审计业务约定书 雨润化工股份有限公司的 审计委托更换 任务一 明确业务承接要求 社会公众 (预期使用者) 审计人员 （注册会计师） 被审计单位（财务报表） 责任方 委托 受托 委托 受托 审计 配合 第三节：签订审计业务约定书 第二节：了解被审计单位的基本情况 【知识储备】 一、业务承接流程 流程： 了解和评价审计对象的可审性 决策是否接受委托 商定业务约定条款 签订审计业务约定书 任何业务在承接前，都应初步了解业务环境，考虑承接该业务是否符合独立性（independence）和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。 二、业务承接总体要求 客户：是否诚信？ 自身 是否具有执行业务必要的素质、专业能力、时间和资源？ 能否遵守职业道德规范？ 三、业务承接具体要求 （一）客户：是否诚信？ 1、考虑的主要事项 7条（简单了解） 2、获取相关信息的途径 沟通、讨论 询问（人员） 搜索背景信息 （二）自身：是否具有执行业务必要的素质、专业能力、时间和资源？ 会计事务所在接受新业务前，还必须评价自身的职业能力，不得承接不能胜任和无法完成的任务 （三）自身：能否遵守职业道德规范？ 会计事务所在接受新业务时，还要考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。 会影响我们的独立性原则 （四）其他事项的影响 1、考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响 Eg:守法意识淡薄；内部控制环境恶劣； 对业务范围施加重大限制等 2、考虑接受业务后获知的重要信息的影响 3、解除业务约定或客户关系时制定的政策和程序（签订业务约定书） 任务实施 案例中，罗麦科技有限公司属于私营企业，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，而杜拉拉的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。因此，光明会计师事务所如果要接受罗麦科技有限公司的审计委托，从独立性和胜任能力方面考虑，不能委派杜拉拉承担该项审计业务，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中注意罗麦科技有限公司属于私营企业和以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。另外，对于杜拉拉个人而言，应该及时了解罗麦公司的背景，是否存在诚信问题，不要因为是母亲介绍或急需开拓新客户而承接这项业务。 一、了解被审计单位基本情况的目的 5条（简单了解） 二、了解被审计单位基本情况 1、行业状况、监管环境以及其他外部因素 Eg：市场环境、经营的季节性和周期性、法律法规、政府政策、环保要求、行业数据等 2、了解被审计单位的性质（了解） Eg:所有权结构、组织结构、生产业务流程、经营管理情况、财务状况与经营成果、会计报表编报环境、适用的法规 任务二 了解被审计单位的基本情况 二、了解被审计单位基本情况 3、被审计单位对会计政策的选择和运用 4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价 对管理当局产生压力，不顾后果的疯狂追逐业绩，加大会计报表发生错报的风险 6、内部控制 健全的内部控制可以合理保证财务报表的可靠性 1、被审单位基本情况包括 被审计单位所有者及其构成 组织结构 生产与业务流程 经营管理情况和经营风险 所处经济环境、所在行业的情况 财务状况与经营成果 会计报表编报环境 适用的法规 以前年度接受审计的情况 财务会计机构及工作组织 其他与签订审计业务约定书相关的事项 学中做 多选题 1、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（） A、业务性质、经营规模、经营情况及经营风险 B、以前年度接受审计的情况 C、财务会计机构及工作组织 D、主要管理人员的经验和品性 二、了解被审计单位基本情况采取的方法 1、利用以往审计的资料与经验 2、与被审计单位的高级管理人员等讨论 3、与被审计单位的内部审计人员讨论并复核内部审计报告 4、与曾为被审计单位服务的单位讨论 5、与被审计单位意外的专家、监管机构等讨论 6、查阅相关资料 7、了解相关法规 8、实地观察被审计单位的经营场所和设施 9、查阅文件等 学中做 多选题 1、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（） A、行业状况、监管环境 B、所有权结构、组织结构 C、会计政策的选择和运用 D、内部控制 学中做 2、在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括（） A、银行、监管机构 B、前任注册会计师 C、工商管理部门 D、外部调查机构 学中做 3、注册会计师获取被审计单位基本情况的方法有（） A、查阅以往审计的资料与经验 B、进行符合性测试 C、