审计学第3章审计规范和审计人员职业道德.pptVIP

学习目标 　　通过本章内容的学习，应了解我国审计的组织形式，掌握审计规范体系的要求，理解审计职业道德的作用。 应用能力目标 1．构建对审计规范体系的基本认识； 2．能结合实际判断违反审计职业道德规范的行为。 1.审计规范的定义和分类 　　审计规范是由权威机构认可的、用以明确审计主体资格和指导审计人员工作的专业准则。 3.1 审计规范 3.1.1 审计规范概述 2.审计规范的内容结构 我国的审计规范按审计主体的不同可分为政府审计规范、内部审计规范和民间审计规范三类，虽然它们在具体条款上各有不同，但都包含如下一般内容结构： （1）一般规范 　　一般规范也称审计人员规范，是关于审计人员任职资格条件和执业行为等的规范。其内容一般包括审计的目标、审计的基本原则、审计人员的任职资格条件和审计人员的基本职业道德。 3.1 审计规范 （2）工作规范 　　工作规范也称为外勤工作规范，是审计人员实际执行审计业务过程中应遵循的规范。其内容一般包括：审计计划的编制、审计工作范围的确立、审计程序的运用、审计技术方法的实施、审计证据的收集、审计工作底稿的编制等方面的规定和要求。 （3）报告规范 　　报告规范是审计人员审计报告应遵循的规范。其内容一般包括对审计报告应记载事项的规定、对发表审计意见的规定、对补充记载事项的规定、对审计报告报送对象及报送时间的规定等。 3.1 审计规范 3.审计规范的作用 　　（1）审计规范是衡量审计质量的客观标准 　　（2）审计规范是明确审计责任的依据，也能保护审计人员的合法权益 　　（3）审计规范是审计组织与国内社会各界进行沟通、与世界各国进行经验交流的中介 　　（4）审计规范是完善内部管理的基础 3.1 审计规范 　　我国政府审计规范，又称国家审计规范。 　　我国政府审计规范的制定主体是国家审计机关，规范的对象是审计机关和审计人员。 （1）国家审计准则的定义和作用 　　国家审计准则是国家审计机关及其工作人员在从事审计业务活动中的专业规范。它是审计署制定的规范，是全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员依法开展审计工作。其他审计组织承办国家审计机关审计事项也应当遵守这一准则。 3.1 审计规范 3.1.2 政府审计规范 （2）我国国家审计准则体系 　　国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分，它由国家审计基本准则、通用审计准则与专业审计准则、审计指南三个层次组成。 3.1 审计规范 （3）我国国家审计基本准则的内容 国家审计准则共七章二百条，基本内容如下： 　　　　第一章为总则； 　　　　第二章为审计机关和审计人员 　　　　第三章为审计计划； 　　　　第四章为审计实施； 　　　　第五章为审计报告； 　　　　第六章为审计质量控制和责任； 　　　　第七章为附则。 3.1 审计规范 1.内部审计组织 （1）内部审计组织设置 　　我国的内部审计机构，是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计组织和单位内部审计机构。 3.1 审计规范 3.1.3 内部审计组织与内部审计规范 （2）内部审计机构的职责 　　对本单位及所属单位的财政财务收支及其有关的经济活动进行审计； 　　对本单位及所属单位预算内外资金的管理和使用情况进行审计； 　　对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期内经济责任进行审计； 　　对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 　　对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 　　对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 法律，法规规定和本单位主要负责人或者权利机构要求办理的其他审计事项。 3.1 审计规范 （3）内部审计组织的权限 　　要求被审计单位按时报送有关生产经营情况，财务收支计划，预算执行情况，决算表，会计报表等资料； 　　参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； 　　参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实行； 　　检查有关生产，经营和财务活动的资料，文件和现场勘察实物； 　　检查有关的计算机系统及其电子数据和资料； 　　对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料； 　　对正在进行的严重违法违规，严重损失浪费行为，做出临时制止决定； 　　对可能转移，隐匿，篡改，毁弃会计凭证，会计账簿，会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权利机构批准，有权予以暂时封存； 　　提出纠正，处理违法违规的意见以及改进经济管理，提高经济效益的建议； 　　对违法违规的造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 3.1 审计规范 （4）内部审计的特征 　　内部审计一般有如下特征