审计学第13章筹资与投资循环审计.pptVIP

1.实收资本（股本）的审计 　　（1）实收资本（股本）的审计目标 　　①确定资产负债表中列示的实收资本（股本）是否存在； 　　②确定所有应当列示的实收资本（股本）是否均已列示； 　　③确定实收资本（股本）是否以恰当的金额列示在资产负债表中； 　　④确定实收资本在财务报表中列报是否恰当。 13.3 筹资审计 13.3.2 所有者权益审计 　　（2）实收资本（股本）的实质性程序 　　①获取或编制实收资本（股本）明细表；复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。 　　②首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 　　③审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。 13.3 筹资审计 　　④检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性：对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量；对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。 　　⑤检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。 　　⑥检查实收资本（股本）增减变动的原因 。 　　⑦根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 　　⑧检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 　　⑨检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 13.3 筹资审计 2.资本公积的审计 　　（1）资本公积的审计目标：确定资产负债表中列示的资本公积是否存在；确定所有应当列示的资本公积是否均已列示；确定资本公积是否以恰当的金额列示在资产负债表中；确定资本公积在财务报表中列报是否恰当。 　　（2）资本公积的实质性程序 　　①获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 　　②首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。 　　③收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。 　　④根据资本公积明细账。 　　⑤根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证。 　　⑥检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。 　　⑦记录资本公积中不能转增资本的项目。 　　⑧检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中作出恰当列报。 13.3 筹资审计 3.盈余公积的审计 　　（1）盈余公积的审计目标：确定资产负债表中列示的盈余公积是否存在；确定所有应当列示的盈余公积是否均已列示；确定盈余公积是否以恰当的金额列示在资产负债表中；确定盈余公积在财务报表中列报是否恰当。 13.3 筹资审计 　　（2）盈余公积的实质性程序 　　①获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 　　②收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。 　　③对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证。 　　④如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证，审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。 　　⑤如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对，检查会计处理是否正确。 　　⑥检查盈余公积的列报是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中作出恰当列报。 13.3 筹资审计 4.未分配利润的审计 　　（1）未分配利润的审计目标：确定资产负债表中列示的未分配利润是否存在；确定所有应当列示的未分配利润是否均已列示；确定未分配利润是否以恰当的金额列示在资产负债表中；确定未分配利润在财务报表中列报是否恰当。 13.3 筹资审计 　　（2）未分配利润的实质性程序 　　①获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报