审计报告第5章 审计目标与审计计划.pptVIP

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。初步业务活动的内容： （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （二）评价遵守职业道德规范情况； （三）就审计业务约定条款达成一致意见 解决能不能接业务，能则签合同，不能则拒绝接受业务委托 一、初步业务活动的目的和内容 二、审计业务约定书 （一）定义 审计业务约定书（ Engagement Letter ），是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有合同性质 （二）审计业务约定书基本内容 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师责任 3.管理层对财务报表的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报表编制基础 5.提及注册会计师拟出具的审计报告预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明； 第五章 审计目标与审计计划 一、审计目标概述 1.审计目标和审计计划理论层面的释义 2.注意区分不同主体审计目标的差异 3.财务报表 财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注（重要会计政策概要和其他解释性信息）适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。 通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础 适用的财务报告编制基础通常指会计准则（财务报告准则）和法律法规的规定。 财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础 第一节 审计目标 二、财务报表审计总目标 审计目标二个层面： 财务报表审计总目标 各类交易、帐户余额、披露相关的具体审计目标 财务报表审计总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 三、 管理层和治理层的责任 （一）管理层和治理层的概念 （二）审计工作前提 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 这些责任包括（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件。P129 管理层和治理层通过签署财务报表确认责任 （三）注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 通过签署审计报告确认责任 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 审计基本理论流程 被审单位管理层认定 具体审计目标 实施审计程序 获取审计证据 四、 管理层认定与具体审计目标 审计总目标 审计具体目标 与各类交易和事项相关的审计目标 与期末帐户余额相关的审计目标 管理当局认定 与列报和披露相关的审计目标 与各类交易和事项相关的认定 与期末帐户余额相关的认定 与列报和披露相关的认定 发生、完整性、准确性、截止、分类 存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 （ 一）管理层认定(Management Assertion) 管理当局认定：被审计单位管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露做出的明确或隐含的表达。 例：A公司的资产负债表报告存货：存货： 1 000 000 明示性认定：（1）存货是存在的； （2）存货的恰当金额是1 000 000 暗示性认定：（1）所有应报告的存货，均已包括在内； （2）所有被报告的存货都归公司所有； CPA的基本职责就是要确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 管理当局认定——具体审计目标。 Management Assertions Assertions aboutclasses of transactionsand events for theperiod under audit Occurrence Completeness Accuracy Cutoff Classification Management Assertio