审计报告第8章 内部控制.pptVIP

11-* * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 * 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 * 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 第八章 内部控制 第一节 内部控制的含义和要素 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 五大要素（Components of Internal Control ）：控制环境；风险评估；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督 在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标。 被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同。 Internal Control’s Objectives Reliability of Financial Reporting Effectiveness Efficiency of Operations Compliance with Laws Regulations Objectives 信息系统与沟通 控 制 环 境 风险评估 控 制 活 动 监督 内部控制五要素 信息与沟通 控制环境 风险评估过程 控制活动 监 控 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 内 部 控 制 五 要 素 ： 控制环境 控制环境（Control Environment） 下列要素构成控制环境： 1、对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 2、对胜任能力的重视； 3、治理层的参与程度； 4、管理层的理念和经营风格； 5、组织结构及职权与责任的分配； 6、人力资源政策与实务。 主要从两个方面学习：一是每个点的含义；二是注册会计师在了解和评估时，考虑的主要因素是哪些？ Factors Affecting the Control Environment Communication and enforcement of integrity and ethical rules A commitment of competence Participation of the board of directors and audit committee Management’s philosophy and operating style Organizational structure Assignment of authority and responsibility Human resource policy and practice 可能产生风险的事项和情形包括： 1、监管及经营环境的变化； 2、新员工的加入； 3、新信息系统或对原系统进行升级； 4、业务快速发展； 5、新技术； 6、新生产型号、产品和业务活动； 7、企业重组； 8、发展海外经营； 9、新的会计准则 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 风险是一种潜在的问题或损失 风险评估（Entity’s Risk Assessment ）： 识别、评估和管理影响其经营目标实现能力的各种风险。而针对财务报告目标的风险评估过程则包括识别与财务报告相关的经营风险，估计风险的重大性和发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 1、控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门； 2、整体层面的控制活动主要针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术的一般控制； 3、控制活动主要是针对防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次存在的重大错报制定的。 内 部 控 制 五 要 素 ： 控制活动 控制活动（Control Procedures）