审计报告第15章 货币资金审计.pptVIP

要求： （1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题； 【答案】存在的问题： ①公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制； ②银行存款余额调节表有误； ③有一笔未达账项存入现金5000元为虚构； ④12月20日和12月23日收入和支出支票各一张，金额为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映； ⑤借款利息应为减法－1200； ⑥收到汇款应为加法＋35000。 （2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。　　【答案】可能存在的问题：　　①个人贪污、挪用货款；　　②管理层隐瞒收入、偷漏税收；　　③出借银行账户。 例3：有人认为，银行存款余额调节表中的未达账项均应调整（调账），你赞同吗？为什么？简述银行存款余额调节表中的未达账项产生的原因以及审计师应当如何关注。 解析：不赞同，因为银行存款余额调节表中的未达账项产生的原因有因时间差而形成的正常未达账项，也有由于差错（被审计单位或客户或双方）而形成的，非正常未达账项。 对于重大的未达账项属于非正常原因形成的，应查明情况并提请被审计单位作出相应的调整；如果重大未达账项已于资产负债表日后到账，审计师也应提请被审计单位调整审计年度的财务报表。其他正常未达账项不需要提请被审计单位作出调整。 5、函证银行存款余额 ◆函证目的：是验证银行存款是否真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性，同时还可了解企业欠银行的债务情况，有助于发现企业未入帐的银行借款和未披露的或有负债。 ◆函证的范围：在本年存过款的所有银行，包括零余额帐户和在本期内注销的账户。 ◆函证的内容：存款情况、借款情况等 例4：注册会计师在对ABC公司2006年度会计报表的货币资金进行审计时,实施的部分程序有: (1)2007年3月5日业务终了对ABC公司全部现金进行盘点监盘后,确认实有现金数额为1000元.ABC公司3月4日帐面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入帐,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。 （2）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。 （3）向所有开户银行寄发询证函，并直接收取回函。 （4）取得开户银行2007年1月31日的银行对帐单。 要求： （1）请推断2006年12月31日库存现金余额是多少？ （2）请问注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？ （3）请问注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ （4）请问注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对帐单，能证实2006年12月31日的银行存款余额调节表的哪些内容？ （1）2006年12月31日库存现金余额为=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300元 （2）注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明ABC公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入帐的银行存款、借款。 （3）注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的入帐情况。 （4）注册会计师索取2007年1月31日的对帐单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 例5：A注册会计师负责甲公司2012年度财务报表审计业务，在对应收账款和银行存款进行审计时，制定了具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）由于应收账款相关的重大错报风险较高，选择金额较大的应收账款进行消极式函证。 （2）向被审计单位所涉及的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。 （3）发函前将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出，并在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。 （4）回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。 要求：针对上述事项，分别指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处，并简要说明理由。 （1）存在不当之处。对于应收账款在重大错报风险较高的情况下，应采取积极式函证方式； （2）存在不当之处，并不是对所有银行发函，只对所有本期存过款的银行进行函证； （3）存在不当之处，询证函是以被审计单位名义寄发，因此应当经被审计单位盖章，而非经会计师事务所盖章； （4）存在不当之处，如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。 　　　　　　　　　第15章 货币资金审计 本章概要 1.货币资金与交易循环 2.货币资金内部控制及测试 3.现金审计 4.银行存款审计 5.其他货币资金审计 Cash in the Bank and Transaction Cycles 第一节