审计基础与实训项目四审计课件.pptVIP

项目四审计责任 项目四审计责任  学习情境一 审计职业道德 学习情境二 审计法律责任 项目一审计责任 项目内容提纲 项目四审计责任 * 学习目标 知识目标：掌握审计职业道德内容及提高审计职业道 德修养；了解审计责任概念及种类，降低 审计责任风险。 技能目标：对审计职业道德及审计责任进行讨论操作 ? 项目四审计责任 * 本项目重点与难点 提高审计人员职业道德水平及其修养、区别审计与会计责任，了解降低审计风险策略。 项目四审计责任 * 问题提出 1．为什么学习审计责任？ 2．审计责任与审计依据有没有 关系？ 3．通过学习审计责任怎样理解审计风险？ 项目四审计责任 * 四川大学审计处原副处长受审，60多名机关干部旁听 项目四审计责任 * 知识准备 （一）国家审计人员职业道德 （二）内部审计人员职业道德 （三）民间审计人员职业道德 任务训练 学习情境一 审计职业道德 项目四审计责任 * 知识准备 是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业品德、职业纪律、专业胜任和职业责任。 审计职业道德 项目四审计责任 * 3．保持与被审 单位工作关系 2．基本职业道德 1．职业要求 （一）国家审计人员职业道德 项目四审计责任 * 保持独立 胜任能力 其他职业 要求 职业要求 项目四审计责任 * 保守秘密 勤勉尽责 严格依法 客观公正 正值坦诚 基本 职业道德 项目四审计责任 * 良好 沟通 客观结论 维护 权益 执行 纪律 文明 审计 职业 形象 保持与被审计单位的工作关系 项目四审计责任 * （1）内部审计人员应当做到独立、客观、正直 和勤勉；保持廉洁。 （2）内部审计人员应当保持应有的职业谨慎。 （3）内部审计人员应当有专业胜任能力。 （4）内部审计人员应诚实地为组织服务。 （5）内部审计人员应当遵循保密。 （6）内部审计人员在审计报告中应客观地披露。 （二）内部审计人员职业道德 项目四审计责任 * 中国注册会计师协会制定了： 《中国注册会计师职业道德守则》 《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》 注册会计师职业道德守则： 诚信、客观、公正、独立、专业胜任、保密、良好职业行为、承接业务、收费、招揽、收受礼物、保管客户资产、与治理层沟通等。 （三）民间审计人员职业道德 项目四审计责任 * 项目四审计责任 * 撒谎案资料详见教材 项目四审计责任 * 案例分析（组织学生讨论及发言） 分析审计人员诚信的重要性 1．诚实守信是中华民族的传统美德，也是立足的根本。 2．诚实守信对审计人员来说尤为重要，审计是以客观公正的第三者身份出现，审计报告具有证明效率。 项目四审计责任 * 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实训 日志表（参考答案另附）。 任务训练（指导学生实训） 项目四审计责任 * 知识准备 （一）会计责任与审计责任 （二）法律责任 （三）降低审计风险策略 任务训练 学习情境二 审计法律责任 项目四审计责任 * 法律责任 种类 承担法律责任 原因 审计责任 会计责任 降低审计 风险策略 项目四审计责任 * 知识准备 会计责任 1 审计责任 指被审计单位对其会计报表 和相关资料所应承担的责任 。 指审计人员在执行审计业务 时对所出具的审计报告，作 出审计决定、审计处理处罚 决定所应承担的责任 （一）会计责任与审计责任 2 项目四审计责任 * 虚假证明文件案 资料详见教材 项目四审计责任 * 案例分析（组织学生讨论及发言） 说明会计责任与审计责任的区别 1．会计责任与审计责任主体不同，前者为被审计单位，后者为审计单位。 2．责任要求不同，会计责任要求被审计单位在审计时保证提交真实、合法、完整的财务报表及会计资料，建立和健全内部控制制度，保护资产安全完整。审计责任是审计单位对被审计单位出具审计报告，保证审计报告的公正性。 项目四审计责任 * （二） 法律责任 1.承担法律责任原因 违 约 过 失 欺 诈 项目四审计责任 * 1.违约 是指没有履行合同条款所造成的损失。 2.过失 是指没有保持应有合理谨慎所造成的损失。 过失分为：普通过失和重大过失。 3.欺诈 是指故意隐瞒和欺骗所造成的损失。 项目四审计责任 * （2）民事责任 （1）