审计实务项目九货币资金审计.pptVIP

（三）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金 （四）抽查大额库存现金收支 （五）抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试 （六）检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 任务三 银行存款审计 知识储备 银行存款的审计目标 银行存款的实质性程序 与交易 银行存款 的审计目标 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在 资产负债表日是否确实存在。 确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均 已记录完毕，是否有遗漏。 确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 确定银行存款是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，以及与之相关的计价调整是否已恰当记录。 确定银行存款是否已在财务报表中做出恰当列报。 内容介绍 任务一 货币资金控制测试 任务二 库存现金审计 任务三 银行存款审计 任务一 货币资金控制测试 知识储备 货币资金与交易循环 相关凭证和会计记录 货币资金的内部控制 货币资金内部控制的测试 与交易 货币资金 与交易循环 货币资金与各交易循环存在着密不可分的关系 在销售与收款循环中，企业发生的产品销售 和劳务提供会导致货币资金的增加 1 在采购与付款循环中，企业的预付、支付账 款活动会导致货币资金的减少 2 在生产与存货循环中，企业的现购及各项生 产费用的支出活动会导致货币资金的减少 3 在人力资源与工薪循环中，企业的职工工资、 福利费等支付活动会导致货币资金的减少 4 在筹资与投资循环中，企业的长短期借款、 长短期投资等活动都会涉及货币资金 5 与交易 相关凭证 和会计记录 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有： 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 与交易 货币资金 的内部控制 货币资金具有较强的流动性且与各交易循环密切相关，是企业生存发展的基础，加强货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，对企业至关重要。通常，企业应当遵循以下货币资金内部控制要求： （一）岗位分工及授权批准 1.企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2.企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求：审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3.企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，主要包括以下四个方面： ● 支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 ● 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 ● 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 ● 4.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （二）现金和银行存款的管理 1.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 2.企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 3.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 5.企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算