审计实务项目三 计划审计工作.pptVIP

重要性水平确定方法 如何计算重要性水平是100万还是500万？ 可以采用固定比率或是变动比率： 1、税前净利润的5%—10% 2、资产总额的0.5%—1% 3、净资产的1% 4、营业收入的0.5%—1% 5、根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个百分比 重要性水平确定方法 1、选择的判断基础要合理 净利润为0，利润变动较大， 2、选择的判断比率要合理 3、如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，根据谨慎性原则，注册会计师应当取得其最低者作为整个会计报表的重要性水平 Eg:资产负债表的重要性水平5000万 利润表的重要性水平1600万 则最后整个会计报表应该选择的重要性水平是？ 重要性水平的分配 分配方法：平均分配法 不平均分配法 平均分配法：按合适的比例进行分配 不平均分配法：从质量和成本两方面考虑 质量：重要性的账户、报表使用者特别关注的、特别敏感的账户，定的重要性水平低一些；对一些不太重要的账户可以高一点。 学中做 单选题 1、不同的审计人员在确定同一个会计报表的重要性水平时，得出的结果可能不同，这体现了审计人员在确定重要性水平时需要运用（） A、分析程序 B、重要性水平的复杂性 C、独立性 D、职业判断 学中做 2、重要性水平与审计风险之间（） A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例关系 D、不存在关系 3、理解审计重要性要站在（）的角度去判断 A、被审计单位管理层 B、注册会计师 C、财务报表使用者 D、被审计单位全体员工 学中做 4、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平是200万，利润表的重要性水平是100万，则A注册会计师应确定的会计报表层次的重要性水平是（） A、100万 B、150万 C、200万 D、300万 学中做 多选题 1、审计人员在判断重要性水平时，应该从（）两方面的特征考虑 A、行业状况 B、内部控制 C、数量 D、质量 2、下列可以作为确定重要性水平的基准的是 A、税前净利润 B、净资产 C、资产总额 D、营业收入 学中做 3、下列说法正确的是（） A、重要性水平越高，审计风险越低 B、重要性水平越高，审计风险越高 C、重要性水平越高，应获取的审计证据越多 D、重要性水平越高，应获取的审计证据越少 学中做 4、下列说法正确的是（） A、法律法规对财务报表的要求越严格，确定的重要性水平越低 B、上市公司，确定的重要性水平要低一些 C、经营规模越大，业务范围越广，确定的重要性水平越低 D、流动性较高的项目，确定的重要性水平低一些 学中做 判断题 1、所谓重要性水平是指重要的账户余额（） 2、收集的审计证据的数量与重要性水平呈反向变动关系（） 3、小额错报即使经常发生，其对会计报表的累计影响也不可能重大（） 4、在确定审计重要性时，不仅要看错报金额的大小，还要注意错报的性质和金额的累计影响（） 5、错报的金额虽然很小，但是如果性质很严重的话，那么也是非常重要的（） 任务三 评估审计风险 一、审计风险的定义 审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 这种审计意见偏离客观事实，并导致审计责任的可能性 审计风险是审计人员的责任，是可以控制的 任务四 评估审计风险 审计业务属于合理保证，因此，审计风险是始终存在的 合理保证+审计风险=100%99%的合理保证，表明还面临1%的审计风险 审计风险不可能为0，只可能降到可接受的低水平 二、审计风险的构成 审计风险 重大错报风险 检查风险 固有风险 控制风险 乘 乘 认定层次 报表层次 重大错报风险material misstatement risk 1、定义：财务报表在审计前存在错报的可能性 即：重大错报风险是还没有经过审计前就存在的，与审计人员无关，是被审计单位的责任，审计人员只能是对重大错报风险进行评估，估计风险是多大。 重大错报风险 固有风险 控制风险 认定层次 报表层次 重大错报风险 1、 如：经济危机、管理当局缺乏诚信、治理层形同虚设等 2、 如：各类交易，账户余额、列报（包括披露） 固有风险 控制风险 认定层次 报表层次 重大错报风险 固有风险 控制风险 认定层次 不存在相关内部控制时，而产生重大错报或漏报的可能性 存在内部控制，而未被内部控制防止、发现或纠正的可能性 Eg:金额记录错误，没有复核人员进行复核 Eg:金额记录错误，有复核人员进行复核，但是没有发现 ： ： 是被审计人员的责任，是评估的 3 Chap. 计划审计工