审计学第7章审计方法.pptVIP

学习目标 　　本章主要讲授了审计方法和审计抽样，通过本章的学习，理解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、审阅法、核对法、函证法、分析法、实物盘存法等审计方法的含义；明确审计抽样的含义；掌握审计抽样样本的设计与选取。 应用能力目标 　　掌握如何在实际审计过程中使用顺查法和逆查法、详查法和抽查法、审阅法、核对法、函证法、分析法、实物盘存法等审计方法；掌握审计过程中如何惊醒审计抽样样本的设计与选取。 　　审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 7.1 审计方法 7.1.1 审计方法及其特征 　　审计查账的方法是审计最早采用和最基本的审计方法,又称审查书面资料的方法。是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括会计凭证、账簿、报表和其他会计资料获取审计证据的方法，是审计工作的基本手段。 7.1 审计方法 7.1.2 审计查账的方法 1．审计查账的共用方法 　　（1）顺查法和逆查法。顺查法和逆查法是按照检查会计资料和取证的先后顺序所做的分类。 　　①顺查法。又称正查法，是指按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方法。 　　②逆查法。又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审查的方法。 7.1 审计方法 　　（2）详查法和抽查法。按照会计资料或审计证据的检查范围或数量，审计查账方法可分为详查法和抽查法。 　　①详查法。又称精查法，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特别是重点项目和可疑事项的全部会计资料，包括凭证、账册、报表等，进行全面、详细的审查，并获取审计证据的一种审计方法。 　　②抽查法。是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。 7.1 审计方法 2．审计查账的技术方法 　　审计查账的技术方法是指审查书面资料并从中获取证据的一系列方法，主要包括审阅法、核对法、验算法和调账法。 　　（1）审阅法。审阅法是指仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审查方法，它广泛用于财政、财务审计。审阅法的内容包括会计凭证、账簿和报表以及计划、决策、预算方案等，其中又以会计凭证、账簿和报表的审阅最为重要。 　　（2）核对法。核对法是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。 7.1 审计方法 在使用核对法时应注意以下问题： 　　第一，避免核对内容重复和遗漏，应使用一些符号进行标记，这些符号可以自创，也可以使用书本上提供的符号。常用的符号有以下几种： 　　√——表示已经核对。 　　×——表示所核对的资料有错误。 　　﹖——表示所核对的资料可能有问题，待查。 　　！——表示所核对的数据有待调整。 　　﹨——表示有待详查。 　　5／2——表示已核对至5月2日。 　　第二，核对时可以由两人合作，一人念，一人看，这样做便于节约时间，提高效率；也可以由一个人单独进行，这样做可以兼看两处资料，不易遗漏，但费时较多。 7.1 审计方法 　　（3）验算法。又称重算法、复算法，是指审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。 　　（4）调整法。又称调账法，是指根据审计结果更正查账中已经核实的错误或做假账项的一种检查方法。 7.1 审计方法 　　审计调查、取证的方法是指审计人员通过了解被审计单位的历史和现状，通过检查了解被审计单位实际情况获取证据的一种审计方法。一般包括观察法、查询法、专题调查法和专案调查法。 1. 观察法 　　观察法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得审计证据的方法。通过这种方法可以获取直接的或间接的环境数据。 7.1 审计方法 7.1.3 审计调查、取证的方法 2. 查询法 　　查询法是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 3．专题调查法 　　专题调查法是指审计机关对某一时期某些普遍性的问题，选取若干作为专题并集中力量进行审计调查的一种方法。 4．专案调查法 　　专案调查法是指在财经法纪审计中对被审事项进行内查外调，获取审计证据的一种方法。实际工作中往往根据查账或群众举报提供的线索，查找证据。 7.1 审计方法 　　审计分析的方法是通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 1. 比较分析法 　　比较分析法是指通过对被审计单位的书面资料与某些相关资料中具有可比性的相同项目同相关标准进行比较，获取审计证据，借以检查有无异常，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的一种方法。 2.