审计学原理与实务课件.ppt

３． 下列分析性复核比率中，可能发现已减少固定资产未在账户上注销问题的是（　　）。 Ａ． 本年度与以前各年度的修理及维护费用之比较 Ｂ． 固定资产总成本与全年产品产量的比率 Ｃ． 本年度与以前各年度的固定资产增减之比较 Ｄ． 本年度计提折旧额与固定资产总成本比率 ４． 下列情况中，审计人员可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的 是（　　）。 Ａ． 累计折旧与固定资产原值比率较大 Ｂ． 提取折旧的固定资产账面价值不大 Ｃ． 固定资产的投保价值大大超过账面价值 Ｄ． 经常发生大额的固定资产清理损失 ５． 下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是（　　）。 Ａ． 调查制度Ｂ． 预算制度 Ｃ． 职责分工制度Ｄ． 维护保养制度 多项选择题 １． 检查折旧的计提，审计人员应注意（　　）。 Ａ． 计算复核本期折旧费用的计提是否正确 Ｂ． 结合固定资产审计，检查其折旧的计提是否正确无误 Ｃ． 检查本期固定资产增减变动时折旧费用的计算是否正确 Ｄ． 检查本期固定资产增减变动时有关折旧的会计处理是否符合规定 ２． 应付账款一般不需要函证，但出现（　　）时，审计人员应实施函证程序。 Ａ． 应付账款存在借方余额 Ｂ． 控制风险较高 Ｃ． 某应付账款的明细账户金额较大 Ｄ． 被审计单位处于经济困难阶段 ３． 在审查房地产类固定资产所有权时，审计人员应查阅的文件有（　　）。 Ａ． 有关的合同Ｂ． 产权证明 Ｃ． 财产税单Ｄ． 抵押借款的还款凭证 ４． 采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（　　）。 Ａ． 买方发票Ｂ． 请购单Ｃ． 出库单Ｄ． 卖方对账单 ５． 某企业２００５年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，审计人员为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（　　）。 Ａ． 应付票据明细表 Ｂ． 分析性复核资料 Ｃ． 应付票据的函证回函 Ｄ． 管理当局提出票据到期即付的声明书 ６． 以下内部控制中，能够防止或发现采购及付款发生错误或舞弊的有（　　）。 Ａ． 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 Ｂ． 现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 Ｃ． 收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符合 Ｄ． 采用总价法记录库存现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 判断题 １． 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应 付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 （　　） ２． 进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人， 那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项 目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（　　） ３． 审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付 账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类 分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（　　） ４． 对固定资产实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类 账为起点，进行实地追查，以证明其所列固定资产确实存在以及目前的使用状况。 （　　） ５． 对房地产类固定资产，注册会计师需要查阅有关的合同、产权证明、财产税 单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件来证实其所有权。（　　） 问答题 简述购货与付款循环的主要内部控制。 ２． 如何对固定资产内部控制进行测试？ ３． 审查固定资产的减少主要应采用哪些审计程序？ ４． 如何查找未入账的应付账款？ ５． 简述累计折旧实质性程序。 学习目标 了解销售与收款循环中的主要凭证和会计记录 重点了解该循环涉及的主要经济业务，以及相关的内部控制和控制测试 掌握应收款项、营业收入的实质性程序 了解其他相关账户的实质性程序 第一节 销售与收款循环概述 销售与收款循环中的主要凭证和会计记录 销售与收款循环的主要业务活动 1.接受顾客订单，编制销售单 2.批准赊销信用 3.按销售单供货 4.按销售单装运货物 5.为顾客开具销售发票 6.记录销售 7.办理和记录库存现金、银行存款收入 8.办理和记录销售退回、销售折扣和折让 9.注销坏账 10.提取坏账准备 第二节 销售与收款循环的内部控制、 控制测试及实质性程序 销售交易的内部控制与控制测试 1.适当的职责分离 2.正确的授权审批 3.充分的凭证和记录 4.凭证的预先编号 5.内部核查程序 销售交易的实质性程序 1.登记入账的销售交易应真实 2.已发生的销售交易均已登记入账 3.登记入账的销售交易均经正确计价 4.登记入账的销售交易分类恰当 5.销售交易的记录及时 6.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总 第