审计原理与实务项目十.pptVIP

任务执行 1.请说一说各项常用的控制测试是如何实现既定的控制目标的。 2.请说一说常用的实质性程序是如何发现采购与付款循环中可能出现的问题的。 课外阅读 1.付款交易的内部控制； 2.固定资产的内部控制。 任务三 执行采购与付款循环的实质性程序 1.明确应付账款及固定资产审计的目标； 2.掌握应付账款及固定资产的审计方法； 3.能够综合所学知识分析一些常规审计案例。 任 务 要 求 一、应付账款的实质性程序 应付账款的审计目标 确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录 确定应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务 确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整是否已恰当记录 确定应付账款是否按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当的列报 应付账款的实质性程序 获取或编制应付账款明细表 执行实质性分析程序 函证应付账款 检查是否有未入账的应付账款 检查已付应付账款的真实性 检查异常、大额交易及调整事项 检查债务重组 审计关联方交易 检查列报情况 函证应付账款是非必经程序，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。 项目任务1：长期挂账的应付账款 审计人员在对A公司进行审计时发现，其有一笔应付B公司的货款365 600.00元已经挂账两年多。 利用你所学的财务知识，猜测一下可能会是哪些原因引起的？你会采用哪些方法予以验证？ （1）存在款项纠纷。可以采用函证的方式确定其纠纷的真 实性，若情况属实，应建议被审计单位采用协商等方式解决。 （2）恶意拖欠。可以采用函证的方式确定欠款原因。若属 于恶意拖欠，审计人员应考虑被审计单位的诚信情况是否 会对审计风险产生影响。 （3）因为资金困难无力归还。可以结合A公司的财务状况 判断。审计人员应关注其资金的筹集能力，是否会对其持 续经营产生影响，考虑是否需要在审计报告中提请报表使 用者注意。 （4）记账差错。可以通过账目审查予以验证。应建议被审 计单位及时更正错账，但如此大额的记账差错长时间没有 发现，应当值得怀疑，审计人员应进一步追查其产生的真 正原因。 （5）B公司已经不存在。这种情况下函证是无效的，可以 通过询问、检查等程序获取相关证据。如果情况属实，应 建议A公司调整。 项目任务2：明发公司的小金库 审计人员在审查明发公司2012年的应付账款业务时，在抽查有关记账凭证时，发现11月份的第56号凭证的会计分录为： 借：银行存款—工行 11 700.00 贷：其他应付款—顺风旅游公司 11 700.00 其所附原始凭证为银行进账单和开给美丽公司的销售发票，并无购货发票和验收单据。 进一步追查该项付款业务发现其当月即支付给了顺风旅游公司。 请分析一下明发公司该笔业务可能存在的问题。 该公司很可能是利用其他应付款隐瞒收入的行为，将销售收入直接转给 旅游公司，极有可能是安排不正当旅游，一方面隐瞒了营业收入，少交 的税金，同时也构成了私设小金库的行为。 若情况属实，应当建议明发公司调整账务处理如下： 借：其他应收款 11 700.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700.00 以前年度损益调整（营业收入） 10 000.00 借：以前年度损益调整（营业税金及附加） 187.00 贷：应交税费——应交城市维护建设税 119.00（1 700.00×7%） ——应交教育费附加 68.00（1 700×4%） 借：以前年度损益调整（所得税费用） 2 453.25 贷：应交税费——应交所得税 2 453.25[(10 000-187)×25%] 二、固定资产的实质性程序 固定资产的审计目标 确定资产负债表中记录的固定资产是否存在 确定所有应当记录的固定资产是否均已记录 确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制 确定固定资产是否以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价与分摊是否已恰当记录 确定固定资产是否按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当的列报 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩