审计原理与实务项目十四.pptVIP

三、复核审计工作底稿和财务报表 项目组内部复核 独立的项目质量控制复核 项目经理现场复核 项目合伙人复核 重要审计项目 四、评价独立性和道德问题 在签署审计报告之前，项目合伙人 应当确信，在审计过程中产生的所 有独立性和道德问题已经得到圆满 解决。 五、考虑持续经营假设 由于企业的财务报表一般是以持续经营假设为基 础编制的，所以管理层应当在编制财务报表时评 估持续经营能力。审计人员则有责任就管理层在 编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当 性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能 力是否存在重大不确定性得出结论。 持续经营能力评价审核表 六、关注或有事项和期后事项 或有 事项 是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。 未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等 六、关注或有事项和期后事项 期后 事项 是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计人员在审计报告日后知悉的事实。 调整事项 非调整事项 在对被审计单位期后事项和或有事项等 进行审计时，审计人员往往要向被审计 单位的法律顾问和律师进行函证，取得 律师声明书，以获取资产负债表日前已 经存在的，以及资产负债表日至律师回 函日这一时期内存在的期后事项和或有 事项等有关的审计证据。 如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，审计人员应将其视为审计范围受到限制，并考虑其对审计意见的影响。 七、获取管理层书面声明 书面 声明 是指管理层向审计人员就某些事项提供的书面声明。 应以书面的形式径直致送审计人员。 声明书的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日之后。 声明书的内容 标题 收件人 引言段 声明内容 被审计单位名称、 地址及公章 被审计单位管理层 签字并盖章 声明日期 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 课外阅读 《中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明》 任务执行 1.收集一份“律师声明书”。 2.收集一份“管理层声明书”。 任务二 熟悉审计意见的形成和审计报告的基本内容 了解审计意见形成时应考虑的事项。 掌握不同类型的审计报告的内容构成。 任 务 要 求 一、审计意见的形成 得出审计 结论时应 考虑的 事项 是否已获取了充分、适当的审计证据 未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 财务报表是否在所有重大方面按照适用的 财务报告编制基础编制 财务报表是否实现公允反映 财务报表是否恰当提及或说明适用的 财务报告编制基础 审计 意见 类型 无保留 意见 保留 意见 否定 意见 无法表 示意见 最常见 较少见 极少见 极少见 二、审计报告的作用与基本类型 审计报告 的作用 鉴证 保护 证明 审计报告的基本类型 审计报类型 特点 对应的审计意见 标准 审计报告 不含说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语 无保留意见 非标准 审计报告 带强调事项段或其他事项段 无保留意见 带说明段、强调事项段或其他事项段 保留意见 否定意见 无法表示意见 咱们对照着任务三和任务四的审计报告模版一起来了解一下审计报告的内容吧！ 课外阅读 《中国注册会计师执业准则2010》及修改背景 任务执行 “说明段”、“强调事项段”、“其他事项段”在内容和位置上有什么不同？ 任务三 学会出具标准审计报告 掌握发表无保留意见的条件及标准审计报告的内容。 任 务 要 求 一、发表无保留意见的条件 合法 公允 二、标准审计报告的格式 审 计 报 告 ABC股份有限公司全体股东： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括201×年12月31日的资产负债表，201×年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 二、标准审计报告的格式 审计工作涉及实施审计程序，以获取