审计实务项目八 投资与筹资循环审计.pptVIP

【情境辨析】无论是投资活动，还是筹资活动，注册会计师索取相关的协议、合同、契约，都是为了对内部控制目标中的（ ）进行测试。 A.估价与分摊 B.权利与义务 C.表达与披露 D.存在与发生 【情境处理】应选D。索取相关资料是为了对“存在或发生”目标进行测试。 任务二 借款审计 一、短期借款的审计 (一)短期借款的审计目标 1.确定期末短期借款是否存在； 2.确定期末短期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务； 3.确定短期借款的借入，偿还及计息的记录是否完整，确定短期借款的期末余额是否正确； 4.确定短期借款的披露是否恰当。 (二)短期借款的实质性程序 1.获取或编制短期借款明细表。注册会计师应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 2.函证短期借款的实有数。注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。 3.检查短期借款的增加。对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 4.检查短期借款的减少。对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 5.检查短期借款的使用。注册会计师通过对照检查借款合同、短期借款明细表等资料，主要查明被审计单位短期借款是否按规定用途使用，是否用于弥补流动资金不足及临时采购或结算等规定事项。 6.检查有无到期未偿还的短期借款。注册会计师应审查相关记录和原始凭证，检查被审计单位年末有无到期未偿还的短期借款，如果有，应查明原因，同时了解逾期借款是否已向银行提出申请并经同意后办理了延期手续，并作适当记录。 7.复核短期借款利息。注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况，如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。 8.检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 【子任务8-2】审计人员刘伟接受委托对美丰造纸厂的短期借款项目进行审计。本年度美丰造纸厂从工商银行取得生产周转借款180000元，用于采购原材料。审计人员调阅“材料采购”明细账并与凭证核对，发现在借款期内没有采购原材料。调阅“银行存款日记账”发现，当月用银行存款支付生产车间房屋改建费180000元，作为修理费用处理。审计人员到车间调查，车间管理人员证实房屋改建属实。审计人员进而召开有关人员座谈会，要求美丰造纸厂财务科就生产周转借款一事进行详细说明。被审计单位承认套取银行信用改变借款用途。 【子任务要求】根据上述资料，提出审计意见。 【子任务实施】美丰造纸厂编造理由套取银行信用计划180000元，挪用流动资金搞基建工程，并将有关费用计入成本。建议该单位调整有关账目，冲减成本费用，补交税款，并对有关责任人进行处罚。 【情境辨析】为证实被审计单位是否存在未入账的短期期负债，注册会计师可选用实质性程序有( ) A.检查其会计处理是否符合会计准则 B.检查借款合同或债券副本 C.向被审计单位索取债务声明 D.函证银行存款余额的同时函证负债业务 【情境处理】应选BCD。检查会计处理不能证实未入账的短期负债。 二、长期借款的审计 (一)长期借款的审计目标 1.确定期末长期借款是否存在； 2.确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务； 3.确定长期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；确定长期借款的期末余额是否正确； 4.确定长期借款的披露的否恰当。 【情境辨析】注册会计师为了证实被审计单位长期借款的完整性，以下审计程序中，能实现该审计目标的有( )。 A.函证银行存款余额的同时函证银行负债业务 B.分析财务费用，确定支付的利息是否有异常 C.向被审计单位索取债务声明书 D.审查“一年内到期的非流动负债”是否列示在流动负债下 【情境处理】应选ABC。选项D可以确定长期借款的披露是否恰当。 (二)长期借款的实质性程序 1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 2.了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。 项目学习目标 了解筹资与投资所涉及的主要业务活动、主要凭证和会计记录； 理解并掌握筹资与投资循环内部控制和控制测试； 掌握短期借款、长期借款以及长期股权投资审计的审计目标和实质性程序； 具体任务 任务一 筹资与投资循环控制测试 任务二 借款审计 任务三 长期股权投资审计 任务一 筹资与投资循环控制测试 一、筹