审计原理与实务项目四.pptVIP

温馨提示 风险评估程序是必要程序，贯穿于整个审计过程的始终。 内部 控制 是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 理解 ： 1.以对财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守提供合理保证为目标。 2.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。 目录 内部控制要素 五个组成要素 控制 环境 风险 评估 过程 与财务报 告相关的 信息系统 和沟通 控制 活动 对控制 的 监督 课内思考 管理层是否有必要对定期编制的银行存款余额调节表进行复核？ 为什么要编制银行存款余额调节表？ 内部控制 的 局限性 人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效 控制可能由于人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 行使控制职能的人员素质不适合岗位要求 内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置 出于成本效益的考虑，而减少控制环节 风险 评估 程序 是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序 。 目录 观察 和 检查 分析 程序 询问管理 层和内部 其他人员 风险评 估程序 实施风险 评估程序 的 主要工作 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位内部控制 对控制的初步评价 确定进一步审计程序 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境 了解被审计单位内部控制的步骤 了解被审 计单位内 部控制的 步骤 确定需要的内部控制 记录相关的内部控制 实施穿行测试，评估控制的执行情况 汇总信息，评估内部控制的设计情况 温馨提示 设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷；实务中，注册会计师通常会通过询问被审计单位人员，观察控制运行，检查文件和报告以及执行穿行测试，获取控制设计和执行的审计证据。 评价控制的设计 控制能否有效地 防止或发现并纠正 重大错报？ 控制是否得到执行？ 控制是否存在以及 是否得到被审计单位使用？ 记录发现和结论 控制中存在重大弱点 向管理层、治理层报告 评估风险并针对评估的风险设计适当的审计方法 是 否 否 是 内部控制了解流程 温馨提示 在实务中，审计人员往往会从被审计单位整体和业务流程层面分别了解和评价内部控制。并采用文字描述、调查表、流程图等方式将其记录下来 不合理 或 缺乏 合理 但 无效 合理 且 有效 初步 评价的 结论 进一步 审计 程序 进一步审计程序是相对于风险评估程序而言， 注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。 包括控制测试和实质性程序。 目录 内部控制的初步评价对进一步审计程序的影响 初步评价结论 控制测试 实质性程序 方案选择 合理并有效 √ √ 综合性方案 合理但无效 × √ 实质性方案 不合理或缺乏 × √ 实质性方案 分析程序 重新执行 重新计算 函证 询问 观察 检查 进一步 审计程序 的类型 小组任务 1.收集关于邯郸农行被盗案的资料，分析内部控制的重要性。 2.收集一份进一步审计程序表。 审 计 过 程 接受 业务 委托 计划 审计 工作 实施 风险 评估 程序 实施 控制 测试 和实 质性 程序 完成 审计 工作 编制 审计 报告 签订 业务 约定 书前 的工作 签订 业务 约定 书 审计 计划 的 内容 审计 重要 性 审计 风险 重要性 与 审计 风险 的关系 内部 控制 含义 及 方法 主要 工作 控制 测试 实质性 程序 项目构架 任务一 接受业务委托 1.了解签订审计业务约定书前应做的主要工作 2. 熟悉审计业务约定书的内容 。 任 务 要 求 任务一 接受业务委托 合同是当事人或当事双方之间设 立、变更、终止民事关系的协议。 依法成立的合同，受法律保护。 同样，审计业务约定书的签订是 审计工作的开始。 审计 业务 约定书 是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面协议。 签订业务约定书前应做的工作 获取 必要 信息 考虑 审计 的 前提 条件 审计 业务 约定 书的 基本 内容 财务报表审计的目标与范围 注册会计师的责任 管理层的责任 指出用于编制财务报表所适用的财务报表编制基础 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容， 以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期 形式和内容的说明 范例 结合审计业务约定书的基本内容，你来阅读一下教材上