审计原理与实务项目三.pptVIP

（一）认识管理层和治理层 管理层 是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。 在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 温馨提示 在某些单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或者业主兼经理。 （一）认识管理层和治理层 治理层 是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理职责负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括监督财务报告过程。 温馨提示 在某些单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或者业主兼经理。 （二）执行审计工作的前提 执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）已认可并理解其应当承担的下列责任： 1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公 允反映（如适用）； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接 触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获 取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他人员。 （三）了解注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 财务报表审计能不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 ？ 课外阅读 如果在审计过程中，注册会计师向管理层和治理层提出了调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供了协助，则管理层是否还需要对编制财务报表承担责任。 任务执行 你来说一说注册会计师审计的总目标与工作前提吧! 任务二 认识管理层认定与具体审计目标的关系 1.熟悉管理层认定的内容 2.能够将管理层认定与审计具体目标形成链接 任 务 要 求 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 物化劳动＋活劳动+剩余价值 * 教 学 程 序 设 计 案例 导入 任务 布置 知识 储备 任务 完成 成果 展示 成果 评价 本书共分 三大模块 知 识 导 入 熟悉审计基本原理 实 施 审 计 工 作 教 学 模 式 案例教学法 项目教学法 课堂组织 人员 课前准备 课上工作 学生 分组 小组抽签 合作完成 成果展示 评星 教师 任务整理 任务布置 指导 点评 汇总 注：每组手头有一个星，只能给本组以外的小组评星。 模块一——熟悉审计工作原理 目标是个人、部门或整个组织所期望的成果。 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所预期达到的境地或最终结果。 模块构架一 审计 环境 初识审 计工作 熟悉注册会计 师执业准则、 职业道德与 法律责任 了解审计 的起源 与发展 初识注册 会计师审计 了解注册 会计师 执业准则 熟悉注册 会计师 职业道德 守则 知悉注册 会计师的 法律责任 审计 基本 原理 审计 目标 审计 过程 信息技 术对审 计的影 响 审计 目标 . 审计 前提 管理层 认定 . 审计 目标 接受 业务 委托 计划 审计 工作 实施 风险 评估 程序 控制 测试 . 实质 性程序 完成审 计工作 . 编制审 计报告 信息技 术和财 务报告 的关系 信息技 术对审 计过程 的影响 模块构架二 审计目标 项目三 中国证监会行政处罚决定书（光华所） 〔2010〕47号 当事人：中兴财光华会计师事务所有限责任公司（以下简称 光华所），该所于2008年12月由河北光华会计师事务所、中兴 财会计师事务所、天津中兴财会计师事务所和北京恒介会计师 事务所合并成立。 依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的 有关规定，我会对光华所在华夏建通科技开发股份有限公司 （以下简称华夏建通）2004、2005年度财务报表等资料保存中 未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告 知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权 利。当事人光华所提出了陈述、申辩意见。本案现已调查、审 理终结。 经查明，华夏建通在2003年至2005年年度报告中，实施了存 在虚假记载、重大遗漏等违反证券法律法规的行为，河北省华安 会计师事务所（以下简称华安所）负责华夏建通2003年至2006年 年度报告的审计工作，均出具了无保留意见的审计报告