审计报告第14章 人力资源与工薪循环审计.pptVIP

第十四章 人力资源与工薪循环审计 第一节 人力资源与工薪循环的特点 一、涉及的主要凭证与会计记录 （一）人事和雇佣记录 1、人事记录 2、扣款核准表 3、工薪率核准表 （二）工时记录和工薪表 1、工时卡 2、工时单 3、工薪交易文件 4、应付职工薪酬明细帐或清单 5、工薪主文档 （三）支付工薪记录 （四）个人所得税申报表 二、涉及的主要业务活动 （一）批准招聘 （二）记录工作时间或产量 （三）计算工薪总额和扣除 （四）支付工薪净额 第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 一、适当的职责分离 二、适当的授权 三、适当的凭证和记录 四、资产和记录的实物控制 五、工作的独立检查 第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序 一、实质性分析程序 二、应付职工薪酬的审计 1、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计并核对； 2、实施实质性分析程序 3、检查工薪、奖金、津贴和补贴 4、检查社会保险费； 5、检查辞退福利； 6、检查非货币性福利； 7、检查以现金与职工结算的股份支付 8、检查应付职工薪酬的期后付款情况 9、检查应付职工薪酬在财务报表中作出的列报 应付职工薪酬的核算 一、工作任务 货币性薪酬的核算 非货币性薪酬的核算 辞退福利的核算 带薪缺勤的核算 股份支付的核算 应付职工薪酬 ——工资 ——职工福利（内资企业取消了职工福利费的计 提，外资企业仍然保留） ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 二、账户设置 三、工作实例 （一）货币性薪酬 A公司本月计提生产工人工资30万元，并于10日发放。 （二）非货币性薪酬 1、将外购商品或自产品发放给职工（P175） A公司将一批外购商品作为福利发给生产工人，该批商品买价50000元，增值税8500元；不含税市场价60000元。 借：生产成本 70200 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 70200 借：应付职工薪酬——非货币性福利 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税）10200 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 2、从工资中代扣住房公积金 某企业按生产工人工资10万元的10%代扣住房公积金，并上缴给政府公积金管理部门。 借：应付职工薪酬——住房公积金 1 生产成本 1 贷：其他应交款——应交住房公积金 2 借：其他应交款——应交住房公积金 2 贷：银行存款 2 注：按国家规定，住房公积金由个人工资中扣除和单位按等额支付两部分组成。 3、将财产无偿提供给职工使用或为职工支付租金 B公司为10名部门经理每人免费提供一辆小车使用，每辆车月折旧1000元；为5名高管每人租一套住房，每套月租10000元。 （1）将发生的或应付的费用计入职工薪酬时 借：管理费用 6万 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 6万 （2）支付相关费用时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 6万 贷：累计折旧 1万 银行存款 5万