审计报告第7章 审计风险与审计重要性.pptVIP

第六章 审计风险与审计重要性 第一节 审计风险 审计模式的演进 帐项基础审计模式(transaction-based audit model) 制度基础审计模式(internal control-based audit model) 风险基础审计模式(risk-based audit model) 传统风险基础审计 现代风险基础审计 Audit Risk The risk that an auditor will issue an unqualified opinion on materially misstated financial statements. 是指财务报表存在 重大错报而注册会计师 审计后发表不恰当审计意见 的可能性 可接受的审计风险 应当足够低，以使注册会计师 能够合理保证所审计财务 报表不含有重大错报 一、审计风险的含义及要素 审计风险AR=重大错报风险MMR×检查风险DR 重大错报风险（ Material misstatement risk ）：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应从两个层次考虑重大错报风险： 财务报表层次（Financial statement level）：与财务报表整体存在广泛联系，潜在影响多项认定的风险，如源于控制环境缺陷——需要采取总体应对措施 认定层次（Individual account balance or class of transactions level）：是指与各类交易、账户余额和列报相关的认定发生重大错报的可能性——有助于确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 。 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防治或发现并纠正的可能性。 取决于内部控制设计、执行和维护的有效性。 有关的内部控制的设计和运行的有效性 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为 固有风险(Inherent risk）和控制风险(Control risk） 固有风险和控制风险属于企业客观存在的风险，审计 人员无法控制，但应该合理评估 固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户 余额或披露的某一认定易于发生重大错报的可能性。 取决于核算的复杂性、经营风险和帐户的特定性质等 检查风险是指某已认定存在错报，改错宝单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险注册会计师可以控制。 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性； The Audit Risk Model Audit Risk = IR × CR × DR Material misstatement risk: Nonsamplingrisk Samplingrisk Detection risk:Risk that auditor will not detect misstatements Inappropriate audit procedure Fail to detect when using appropriate audit procedure Misinterpreting audit results 二、审计风险模型在计划阶段的应用 ? Set AAR: acceptable audit risk可接受审计风险 ? Assess MMR: material misstatement risk. ?Set PDR/ADR: planned detection risk/acceptable detection risk 计划的检查风险 AAR = MMR × DR PDR (ADR) = AAR MMR 在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的 检查风险越低，所需要的审计证据越多。 Planned Detection Risk Auditors use this level of detection risk to design audit procedures that will reduce audit risk to an acceptable level. Determines amount of evidence Decrease More evidence PDR required FACTORS AFFECTING ACCEPTABLE AUDIT RISK The Degree of Which External Users Rely on the Statements The Likelihood that a Client Will