审计原理与实务项目九.pptVIP

任务二 执行销售与收款循环的控制测试 1.掌握销售交易的控制目标、关键控制和测试方法。 2.掌握收款交易的控制目标、关键控制和测试方法。 任 务 要 求 一、销售交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户 （发生） 1.销售是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订单为依据入账； 2.发货前已批准赊销； 3.销售发票均事先编号； 4.每月向客户寄对账单。 1.检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及客户订单； 2.检查赊销是否经批准； 3.检查销售发票连续编号的完整性； 4.观察是否寄对账单及回函档案。 1.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目； 2.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、发票及运单； 3.核对运单与存货发运记录； 4.核对主营业务收入明细账的分录与销售单中的赊销审批和发运审批。 所有销售交易均已登记入账 （完整性） 1.发运凭证（或提货单）均事先编号并入账； 2.销售发票均事先编号并入账。 1.检查发运凭证连续编号的完整性； 2. 检查销售发票连续编号的完整性。 将发运凭证、销售发票与主营业务收入明细账和应收账款明细账中的分录核对 一、销售交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 （计价与分摊） 1.售价、付款条件、运费、折扣已经过授权批准； 2.对销售发票的编制由独立人员作内部核查。 1.检查销售发票是否经适当授权； 2.检查有关凭证上的内部核查标记。 1.复算销售发票上的数据； 2.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票； 3.追查销售发票上的信息至发运凭证、经批准的商品价目单和客户订单。 销售交易的分类是否恰当 （分类） 1.采用适当的会计科目表； 2.内部复核和核查。 1.检查会计科目表是否适当； 2.检查有关凭证上内部复核和核查的标记。 检查证明销售交易分类正确的原始证据。 一、销售交易的内部控制与测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 销售交易的记录及时 （截止） 1.采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法； 2.内部核查。 1.检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易； 2.检查有关凭证上内部检查的标记。 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对。 销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 （准确性、计价和分摊） 1.每月定期给客户寄送对账单； 2.由独立人员对应收账款明细账作内部核查； 3.将应收账款明细账余额合计数与总账比较。 1.观察对账单是否已经寄出； 2.检查内部核查标记； 3.检查将应收账款明细账余额合计数与总账核对的标记。 将主营业务收入明细账加总，追查至总账的过账。 二、收款交易的内部控制及测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金 （存在或发生） 1.现金折扣必须经过适当的审批手续； 2.定期盘点现金并账实核对。 1.观察； 2.检查是否定期盘点，检查盘点记录； 3.现金折扣是否经过恰当的审批。 1.盘点库存现金，如有差异，分析原因； 2.检查现金收入日记账、总账和应收账款明细账的大额项目。 收到的现金收入已全部登记入账 （完整性） 1.现金出纳与现金记账的职务分离； 2.每日及时记录现金收入； 3.定期向客户寄送对账单； 4.现金收入记录的内部复核。 1.观察； 2.检查是否存在未入账的现金收入； 3.检查是否定期向客户寄送对账单； 4.检查复核标记。 1.现金收入的截止测试； 2.检查客户对账单并与账面金额核对。 二、收款交易的内部控制及测试 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序 每月核对实际收到的现金和登记入账的现金是否相符 （计价与分摊） 1.定期取得银行对账单； 2.编制银行存款余额调节表。 1.检查银行对账单； 2.检查银行存款余额调节表。 检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。 现金收入在资产负债表上的披露正确 （列报） 现金日记账与总账的登记职责分离。 观察 任务执行 1.请说一说各项常用的控制测试是如何实现既定的控制目标的。 2.请说一说常用的实质性程序是如何发现销售与收款循环中可能出现的问题的。 任务三 执行销售与收款循环的实质性程序 1.明确营业收入及应收账款审计的目标； 2.掌握营业收入和应收账款的审计方法； 3.能够综合所学知识分析一些常规审计案例。 任 务 要 求 一、营业收入的实质性程序 营业收入的审计目标 确定利润表中记录的营业