审计原理与实务项目六.pptVIP

二、详查法与抽查法 详查法 是指对审计对象审计期间的全部会计资料即其他相关资料进行全面详细审查的一种审计方法。 二、详查法与抽查法 抽查法 是指从全部会计资料及其他相关资料中选取部分资料进行审查，根据审查结果推断出全部资料特征的一种审计方法。 三、报表项目法和业务循环法 报表 项目法 是按照会计报表的具体项目来组织财务报表审计的方法。 早期使用。 三、报表项目法和业务循环法 业务 循环法 是把紧密相联是报表项目及涉及的交易和账户归入同一业务循环，然后按照业务循环来组织财务报表审计的一种审计方法。 由于被审计单位的业务性质和规模不同，其业务循环的划分也有所不同。 制造业 业务 循环 采购与付款 生产与仓储 销售与收款 人力资源与工薪 筹资与投资 各种审计组织方法的优缺点分析 组织方法 优点 缺点 适用范围 顺查法 全面系统、易于理解和查对 不易抓住重点，工作量大，不利于提高工作效率 规模小，业务量少的单位；用于发现漏记问题，即缩小错误 逆查法 易于抓住重点，节约审计时间，提高审计效率 容易遗漏问题 规模大，业务量多的单位；用于发现多记问题，即夸大错误 详查法 能够收集到全面完整的审计证据 工作量大，费时费力 规模小，业务量少的单位；用于违法违纪问题的查处 抽查法 可以节约时间和成本，提高审计效率 如果选取的测试项目不具有代表性，会导致结论错误 规模大，业务量多的单位；用于对内部控制较好的单位的审计 报表项目法 易于理解和掌握 将报表项目与内部控制割裂开来，导致实质性程序与控制测试脱节 早期采用的一种审计方法 业务循环法 将内控测试与实质性程序有机统一，便于分工合作，能够提高工作效率和效果 与报表项目没有形成一一对应关系 目前普遍采用的一种审计方法 任务三 正确选取测试项目 能够根据审计对象的特点正确选取测试项目 任 务 要 求 任务三构架 测试 项目 选取 全部 特定 抽样 任务三 正确选取测试项目 实施审计时，选取测试项目的 方法包括： 选取全部项目、选取特定项目 和审计抽样。 一、选取全部项目 选取 全部 项目 是指对总体中的全部项目进行检查。 通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。 总体是指审计人员从中选取样本并希望对其得出结论的整套数据。 二、选取特定项目 选取 特定 项目 是指对总体中的特定项目进行针对性测试，即只对审计对象总体中的部分项目进行测试。 包括：（1）大额或关键项目；（2）超过某一金额的全部项目；（3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。 审计人员通常按照覆盖率或风险因素选取测试 项目，或将这两种方法结合使用。 按照覆盖率选取测试项目是指选取数量较少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象总体金额很大的百分比。 按照风险因素选取测试项目是指选取那些具有某种较高风险特征的项目进行测试。 温馨提示 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。 三、审计抽样 审计 抽样 是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。 基本特征： 1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 2.所有抽样单元都有被选取的机会； 3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 审计抽样的适用范围 审计抽样并非在所有审计程序中都适用。风险评估程 序（对内控的了解）通常不涉及审计抽样。在控制测 试中，对于能够在运行中留下交易轨迹的控制，可以 使用审计抽样，而对于未留下运行轨迹的控制，审计 人员通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控 制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。 在实质性程序中，细节测试可以使用审计抽样，而分 析性程序不宜使用审计抽样。 温馨提示 1.抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。 温馨提示 2.审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。 温馨提示 3.抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于控制测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。 审计风险 非抽样风险 抽样风险 控制测试 细节测试 信赖过度风险 信