审计报告第1章 绪论.pptVIP

第一章 绪 论 第一节 审计的基本概念 一、审计的概念 1989年中国审计学会： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。（98字） 1995年全国审计定义研讨会确定了一个简明的定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政财务收支真实、合法、效益的行为”。 （33字） * Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence between the assertions and established criteria and communicating the results to interested users. Financial Statements (including footnotes) GAAP Auditors Report/ Other Reports Persons who rely on the financial reports Creditors Investors Source: American Accounting Association Committee on Basic Auditing Concepts. 1973. A Statement of Basic Auditing Concepts, American Accounting Association (Sarasota, FL). 1973年美国会计学会（AAA)：审计是指为确定经济活动与事项的认定与既定标准的一致程度，客观地获取和评价证据，并将结果传达给利害关系人的一个系统过程。-《基本审计概念说明》 * 审计人员是做什么的? 审计人员 收集和评价 审计证据 两者的一致性 既定标准 相关认定 将结果（审计报告）传递给 相关使用者 上述概念的重要内容体现在以下方面： 1.有关经济活动与事项的认定（assertion)。审计的对象是财务报表中的认定，是管理当局做出的； 2.认定与既定标准的符合程度( correspondence) 。审计目标确认一致程度，形成审计意见； 3.客观获取和评价证据； 4.系统化的过程； 5.将结果传达给有关使用者。 美国密歇根州立大学Alvin A.Arens 等在《Auditing-An Integrated Approach》(edition 14)中定义如下: 审计是为了确定与报告某一经济实体的信息与既定标准之间的一致程度而进行的证据收集和评价。审计应该由独立胜任的人员来执行。 Auditing is the accumulation and evaluation of evidence about information to determine and report on the degree of correspondence between the information and established criteria. Auditing should be done by a competent, independent person. Financial Statement Audit Example Annual audit of financial statements Information Financial statements Established Criteria Generally accepted accounting principles Available Evidence Documents, records, and outside sources of evidence Audit of a Tax ReturnExample Internal revenue agent Competent, independent person Examines cancelled checks and other supporting records Accumulates and evaluates evidence Determines correspondence Federal tax returns filed by taxpayer Information Internal