审计报告第2章 审计主体.pptVIP

?? 如果项目出问题，合伙人会背负很大的责任和风险。会计事务所最常见的项目是审计，审计报告通常要两个人的签名，合伙人会签一个，此时的他就是项目合伙人，他手下带队的项目经理会签一个（有注册会计师的签字权），如果项目出了审计风险，首当其冲的就是合伙人和经理。 项目合伙人是指会计师事务所中负责某项目业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的合伙人;可以说项目合伙人是项目组的“头”，其要在审计报告中签字的，同时对业务的执行负责和组内的最高级别的复核。 事务所 /合伙人 拉业务 审计客户 审计客户 审计项目 项目合伙人 项目经理 CPA 助理人员 事务所 合伙人 执行此审计项目 未执行此审计项目 项目合伙人 其他合伙人 一、内部审计的概念 《内部审计事务标准》（2001）内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 内部审计具有如下特征： 1.以内向服务作为其工作目的 2.内部审计只有相对的独立性 3.具有广泛的审查范围 第三节 内部审计 二、内部审计提供的服务 确认服务是客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价。 确认服务的业务类型包括：财务审计、绩效审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。确认服务包括了传统审计服务涵盖的所有内容，并在此基础上得到拓展，其中涵盖三项基本审计服务类型，即财务审计、绩效审计和快速反应审计（Quick Response Auditing） 快速反应审计通常来自于高级管理层的特殊需求，但它的主要项目还是舞弊调查和审慎性调查等项目，审慎性调查包括重组、兼并、收购等活动的审计。 咨询服务是提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商而确定，目的是在内部审计人员不承担管理者职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程，提高组织的运作效率。 咨询服务的业务类型包括：进行内部控制培训、为管理层提供关于新系统的控制建议、起草相关政策、参与质量管理小组等。咨询服务业包括三类基本服务类型，即评估服务、协调服务（Facilitation Services）和补救服务（Remediation Services）。 评估服务是审计人员对各种业务的过去、现在或未来的某些方面进行检查或评价，并以此提供信息帮助管理层作出决策。 这类咨询项目的例子包括在系统设计中对控制的评估，对特定的组织再造进行研究和评价，从而形成最实用、最经济和逻辑性最强的流程组合。 协调服务是审计人员协助管理层检查组织业绩，以实现促进变革的目的。在协调服务中，审计人员并不对组织业绩进行评价，而是在引导管理人员发现组织的优势和改进的机会。这类项目包括控制自我评估、标杆管理（Benchmarking）、企业流程再造支持、协助制定业绩指标和战略规划支持等。 补救服务是审计人员从客户的利益出发，直接发挥预防或补救已知或疑似问题的作用。总之，咨询性服务是为被审计单位提供建议的服务。 这六种类型构成了一个连续统一体，这种连续统一体的最左边是传统的财务鉴证审计，向右方逐渐移动，依次是传统的鉴证活动（即纯粹的确认）、业绩审计、舞弊调查、然后是对诸如控制自我评估的咨询活动，以及最右边的补救服务。 内部审计正由确认功能向为组织价值增值功能拓展。 内部审计从关注财务数据扩大到制度、资源、业务、项目等。 内部审计证从数豆子转变为关注某些威胁因素和机会因素，影响企业战略和目标的实现。 内部审计应积极扮演企业变革代理人的角色，参与企业重大变革，如企业战略、并购、流程再造。 ?? 三、内部审计与外部审计的不同 1、独立性程度不同 外部审计绝对的独立性，内部审计是相对的独立性。 2、审计目标的灵活性不同 外部审计是授权、委托审计，审计目标有明确的限定，更多是增强会计信息的可信性； 内部审计是公司自己组织的审计，审计目标比较灵活，核心是完善内控、改善管理，增加组织价值。 3、关注重点领域不同 外部审计是授权、委托审计，关注点集中； 内部审计还是比较在目标达成、内控、风险管理、管理经营。 4、业务范围不同 外部审计服务主要在年报审计、内部控制审计、专项审计。 5、审计标准不同 有统一的公认标准，内部审计还有内部标准。 四、内部审计机构领导体制和设置方式 (一)领导体制 1、受本单位董事会或董事会所设的审计