审计报告第3-1章 审计职业规范.pptVIP

五、证据、重要性（略讲） 一、保持职业怀疑态度 Professional Skepticism 注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。 二、及时作出记录 注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。 三、考虑重要性、鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量 注册会计师在计划和执行鉴证业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性、鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量。 六、鉴证报告 在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列两种表述形式： （1）明确提及责任方认定，如“我们认为，责任方作出的‘根据×X标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。 （2）直接提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”。 在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准。 审计报告(积极方式） ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。 ?××会计师事务所（盖章） ???????中国注册会计师：××× （签名并盖章） ??????????????????????? ??????????????????????? 中国注册会计师：××× （签名并盖章） ???????????????????????? 中国××市??????????????????? 二○XX年×月×日 提出鉴证结论的方式有两种——积极方式和消极方式，它们分别适用于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。 审核报告（消极方式） ABC股份有限公司： 我们审核了后附的ABC股份有限公司编制的预测。我们审核的依据….. 根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。….. 第三节 注册会计师职业道德基本原则Code of Professional Conduct 1992年《中国注册会计师职业道德守则细则》 1997年1月1日：中注师协印发了《中国注册会计师职业道德基本准则》； 2002年7月1日实施《中国注册会计师职业道德规范指导意见》； 2008年12月《中国注册会计师协会会员职业道德守则》（征求意见稿） 2010年7月《中国注册会计师职业道德守则第1号----职业道德基本原则 2010年7月《中国注册会计师职业道德守则第2号----职业道德概念框架》 2010年7月《中国注册会计师职业道德守则第3号----提供专业服务的及具体要求》 2010年7月《中国注册会计师职业道德守则第4号----审计和审阅业务对独立性的要求》 2010年7月《中国注册会计师职业道德守则第5号----其他鉴证业务对独立性的要求》 2015年1月， 《中国注册会计师职业道德守则解答》 职业道德基本原则 独立性 专业胜任能力和应有的关注 保密 良好职业行为 诚信 客观和公正 诚信：是指诚实、守信 独立：是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事 客观和公正：是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见;公正是指公平正直不偏袒 专业胜任能力：是指会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务 应有的关注：要求会员勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。 保密：要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。 良好的职业行为：要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何有损职业声誉的行为 独立（Independence） 实质上的独立性（In fact） 形式上的独立性（In appearance） 保密（Confidential）63 注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息： 1.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单