审计学第9章货币资金审计.pptVIP

学习目标 　　通过对本章的学习，使学生理解货币资金审计的目标，货币资金与其他各交易循环的关系；理解货币资金的内部控制方法及控制测试；掌握库存现金的实质性程序，银行存款的实质性程序；其他货币资金的审计。 应用能力目标 　　掌握货币资金的管理过程、内部控制程序，能运用所学的货币资金审计的基本理论、基本方法和基本技能，解决实际审计工作中的有关问题。 　　在企业的生产经营活动中，大部分经济业务都会涉及货币资金的收付，具体包括： 　　1．处理单据 　　2．受理结算凭证 　　3．办理结算 　　4．收款与付款 　　5．账务处理 　　6．银行存款余额调节表 9.1 货币资金审计概述 9.1.1 货币资金与业务循环 　　货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款凭证与付款凭证；现金盘点表； 银行对账单；银行存款余额调节表；现金日记账；银行存款日记账；现金总账；银行存款总账；其他有关账户。 9.1 货币资金审计概述 9.1.2 涉及的主要凭证与会计记录 1. 货币资金内部控制的要点 　　（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 　　（2）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； 　　（3）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 9.2 货币资金的内部控制及测试 9.2.1 货币资金的内部控制 2. 货币资金内部控制的内容 　　根据《企业内部具体控制规范——货币资金》，货币资金内部控制应当包括以下内容： 　　（1）职责分工及授权批准 　　①企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 　　②企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务 　　③人员管理制度： 　　④严禁未经授权的部门或人员，办理货币资金业务或直接接触货币资金。 9.2 货币资金的内部控制及测试 （2）现金和银行存款的控制 　　①企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 　　②企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。 　　③企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 　　④企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 　　⑤企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 9.2 货币资金的内部控制及测试 　　⑥企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。 　　⑦企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。 　　⑧企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 　　⑨实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。 　　⑩企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 　　?企业应当按照国家统一的会计准则的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。 9.2 货币资金的内部控制及测试 （3）票据及有关印章的管理 　　①企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 　　②企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 9.2 货币资金的内部控制及测试 （4）监督检查 　　①企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 　　②货币资金监督检查的内容主要包括：