审计学-第十章-购货与付款循环审计.pptVIP

第十章 购货与付款循环实质性测试 第一节 购货与付款循环的特性 一、主要凭证和会计记录 二、购货与付款循环的主要业务活动 第二节 购货与付款循环实质性测试 一、应付账款实质性测试 二、固定资产实质性测试 三、累计折旧实质性测试 四、其他相关帐户实质性测试 一、主要凭证和会计记录 请购单；订购单；验收单；卖方发票；付款凭单；转帐凭证；付款凭证；应付帐款明细帐；现金日记帐和银行存款日记帐；卖方对帐单。 二、购货与付款循环中的主要业务活动 请购商品和劳务； 编制订购单； 验收商品； 储存已验收的商品存货； 编制付款凭单； 确认与记录负债； 支付负债； 记录现金、银行存款支出。? 一、应付账款实质性测试 （一）审计目标 （注意与资产审计目标的不同） （二）应付账款的实质性测试程序 （二）应付账款的实质性测试程序 重点关注以下环节： 1.函证应付账款 2.未入账应付账款的查找 借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据，并注意入账的年度时间。 3.披露 函证应付账款 函证条件：一般情况下，应付账款不需要函证 ；某应付账款账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应对应付账款进行函证。 函证的对象：有大额购货交易或期末账面余额较大的债权人，在报表日余额不大、甚至为零，但为企业重要供应商的债权人。 函证的方式：最好采取肯定形式，并具体说明应付金额