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个人所得税费用扣除的国外经验及借鉴_指数化 论文导读:：个人所得税的费用扣除直接影响到个人所得税的税基以及纳税数额，一直是社会关注的焦点。本文将引用数据对我国现行的个人所得税费用扣除办法做出评价,借鉴美国和日本在个人所得税费用扣除方面政策,结合我国的基本国情说明我国个人所得税费用扣除制度的改革趋势。。 论文关键词：个人所得税，费用扣除，指数化 个人所得税是现代税收制度中重要的税种，除了具有筹集财政收入的功能之外，还有实现纵向公平的功能。我国的个人所得税制度采用分类所得税模式，虽然这种税收模式具有利于税源扣缴，征收管理简便，减少税收流失的优点，但相同收入的人若收入类别不同，就会产生税收负担不同的现象。 费用扣除作为个人所得税税制设计中的重要内容之一，可以充分考虑到不同纳税人的具体状况指数化，设计扣除项目，在调节收入分配方面能够起到较强的作用。各国根据本国的经济发展情况,设计扣除标准以符合居民基本生活需要。随着我国社会经济的发展，贫富差距不断加大，如何通过个人所得税调节收入分配，促进我国社会公平再次成为人们关注的问题，税前费用扣除再次成为讨论的焦点。但并不是简单的提高税前费用扣除数额就可以达到促进社会公平的目的。如何调整才能更好的实现个人所得税调节收入分配的作用,本文将简单介绍美国和日本的个人所得税费用扣除的方法，借鉴其在费用扣除方面的优势,结合我国现阶段国情,讨论我国个人所得税的改革趋势。 一、对我国现行个人所得税费用扣除办法的评价 从微观上说，现行的工资、薪金所得费用扣除标准以个人为纳税主体，采用统一的费用扣除数额，对纳税人的实际经济负担没有充分考虑。但纳税人的个体差异是相当大的，主要体现为家庭状况千差万别：子女的教育费用、婚姻状况的不同、赡养老人的多寡等，而个人所得税法费用扣除制度没有根据纳税人的这些具体情况，设置不同的费用扣除项目，使得相同工资收入的纳税人交纳相同的税款，造成税收负担的不同，有悖于税收的纵向公平原则。 从宏观层面上分析，笔者通过对2007年度我国居民消费支出、人口总数和就业人口数计算，进行比较分析论文怎么写。 2007年全国城镇家庭人均全年消费水平为9997.47元，则月人均消费水平为833.12元。2007年全国平均每一就业者负担人数为1.7人，则平均每一就业者的月负担就为1416.3元指数化，小于2000元的税前扣除额，说明从全国平均的角度来看，2000元费用扣除标准应该是合适的。但从各地区来看，由于区域经济发展的不平衡，统一的免征额是否合理呢？我们使用2007年全国30个省、市、自治区的基本经济数据，计算平均每一就业人口的月消费负担支出： 表-1：各省、市、自治区平均每一就业人口月负担消费情况 居民消费支出 （亿元） 人口总数 （万人） 就业人口数 （万人） 平均每一就业人口负担的人口数 人均全年消费支出 平均每一就业人口月消费负担支出 北 京 3039.03 1633 1111.4 1.469317977 18610.1 2278.68 天 津 1309.24 1115 432.7 2.576843078 11742.06 2521.454 河 北 3951.08 6943 3567.2 1.946344472 5690.739 923.0115 山 西 1869.59 3393 1550.1 2.188891039 5510.139 1005.091 内蒙古 1693.96 2405 1081.5 2.223763292 7043.493 1305.255 辽 宁 3423.38 4298 2071.3 2.075025346 7965.054