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会计实务（汇总稿） （2010） 中国人寿财产保险股份有限公司 目 录 第一章 会计机构设置与人员配备 4 第一节 会计机构 4 第二节 岗位设置 6 第三节 会计人员 14 第二章 会计核算 16 第一节 总体要求 16 第二节 会计凭证 18 第三节 会计账簿 29 第四节 财务报告 31 第三章 货币资金 33 第一节 现金 33 第二节 银行存款 39 第三节 银行支票管理 51 第四节 财务印章管理 56 第四章 实物资产与无形资产 60 第一节 固定资产 60 第二节 低值易耗品 66 第三节 无形资产 69 第五章 保费发票管理 70 第六章 会计档案管理 75 2 第七章 会计人员交接 84 第八章 会计监督与检查 88 第九章 手续费及佣金支出 91 第一节 手续费及佣金支出 91 第十章 业务及管理费 99 第一节 业务及管理费概述 99 第二节 职工薪酬 101 第三节 行政办公费用 112 第四节 业务销售费用 127 第五节 折旧摊销费用 133 第六节 其他费用 135 第十一章 收付费处理实务规范 138 第一节 收保费 138 第二节 付手续费 142 第三节 付赔款 145 第四节 日结和交接 148 第五节 保费发票使用规范 150 3 第一章 会计机构设置与人员配备 第一节 会计机构 会计机构指从事会计核算和财务管理工作的职能部门。各级公司应根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及公司有关规定设置会计机构，配备合格的会计人员。 各分公司会计机构架构为： 一、分公司设立财务会计部，职能集财务管理和会计核算为一体，偏重财务管理和核算指导。主要负责指导和管理全辖财务管理和会计核算工作。 二、中心支公司设立财务会计部，负责所辖机构财务管理和中支公司本部及所属营业机构的会计核算工作，职能集财务管理和基层核算为一体，偏重会计核算和资产管理。直辖市模式下不需设置中心支公司级财务会计部。 三、县支公司（营销服务部）会计核算实行报账制，不单独设置县支级财务会计部。由中支公司财务会计部负责集中核算，并设立财务内勤，执行报账及资产管理职能。营销服务部财务内勤归属中止公司财务会计部统一管理，直辖市模式下则由分公司财务会计部负责管理。 按照分级管理、授权经营的原则，各级会计机构负责所辖公司的各项会计工作，包括组织实施日常会计核算和监督、编制各类会计报表和财务报告、开展财务管理、固定资产管理、资金管理、税务管 4 理及集中采购管理等。下级财务部门须接受其上级财务部门的业务指 导和监督。 5 第二节 岗位设置 各级公司应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般包括：财务经理岗、财务管理岗、会计核算岗、资金管理岗、税务管理岗、资产管理岗、单证管理岗、会计档案管理岗、统计分析岗、财务稽核岗、收付岗和报账岗。 一、岗位设置原则 各级公司财务会计部应当按照专业化分工要求，本着高效、精简的原则，综合考虑人力资源状况、管理现状及外部条件等因素进行财务岗位配置，并保持财务岗位职责相对稳定。 各级财务部门应根据不同岗位工作量和人员特点，在不违反不相容岗位分离原则前提下，实行“一人多岗”和“多人一岗”，并制订相应的职责范围及相关流程。 各级财务部门安排岗时须遵循牵制原则和不相容岗位分离原则，如下岗位须单独设置且不得由同一人兼岗：出纳岗与会计岗；会计岗可交叉复核，但同一会计事项的制单与复核不得为同一人；出纳岗与会计稽核岗；出纳岗与会计档案保管岗；网上银行必须执行双人或三人授权支付模式，严禁由一人完成全部付款工作；其它需要分离的岗位。 各级财务部门应当根据实际情况实行会计人员之间工作岗位的定期轮换。 二、岗位职责 6 各级机构应根据自身情况明确岗位职责。以下岗位职责是一般性 要求，各级机构可以根据实际工作情况和人员情况适当调整、增补。 1.财务经理岗 （1）按照公司《财务负责人委派制管理办法（暂行）》所赋予的职责和权限，负责主持辖内财务会计部的全面工作，组织并督促下级财务工作开展。 （2）按照国家相关法律、法规、制度和总公司及上级公司制定的各项财务制度和政策，建立健全辖内公司财务制度体系，并组织做好辖内的会计核算和财务管理工作，确保其真实性、准确性、完整性、及时性，做到依法合规经营。 （3）按照总公司制定的年度业务、财务预算指标拟定辖内预算指标分解方案，报批审定后组织实施并监督执行，根据预算执行情况定期提供财务分析和绩效考评报告。 （4）负责辖内公司固定资产投资、资金划拨、费用核算、绩效考核等各项财务开支的审定，对所设计的经营计划和各项经济合同进行审查并监督执行。 （5）负责组织和完善辖内系统财务稽核、内部控制制度，强化风险管控，防范和化解经营风险。 （6）负责组织辖内成本管理工作，按照上级成本管控要求，努力降低