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PAGE 4 个人所得税改革 班级: 学号: 姓名: 针对中低收入个人和大部分企业减税，将成为中国“十二五”税改的关键词。而个人所得税的改革将成是深化税制改革的重头戏之一。个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间的权利及义务关系的法律规范。作为世界各国普遍征收的一个税种，它是现行税制中的主要税种之一。由于现阶段我国对个人所得税的征管并不理想，所以进行个人所得税改革的呼声也越来越高，成为一个迫切需要解决的问题。 一、个人所得税的概述 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2011年9月1日起，中国内地个税 免征额调至3500元。 个人所得税存在的问题（个人所得税改革的必要性） 二、现行个人所得税存在的主要问题 我国的个人所得税自开征以来发展势头还是比较好的，在增加财政收入方面起到了一定的作用，为我国经济发展做出了一定贡献。尽管个人所得税的发展势头是良好的，但是我国的贫富差距并未因个人所得税的征收而减小，却呈现加剧趋势，以及在收入分配中出现的不公现象都显示出我国的个人所得税仍然存在着一些问题与不足： （一）、征收范围不合理，容易引起纳税人间的不公 我国现行个人所得税的征收范围采取的是列举法，现行税制一共列举了诸如工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得等11项，除这11项之外的其他所得则不纳入征税范围。 随着时代的进步与经济发展，我国公民收入方式不再局限于单一的工资薪酬而逐渐呈现出多样化的趋势。基金、利息、房产收入等也构成了公民收入的重要组成部分。因此，以往的个人所得税税基自然不能适应当下居民收入情况。现实中各种收入名称众多又不统一，难以与税制所列项目做到对号入座，实际上给征税带来了困难，容易造成偷税和避税。同时，由于不同收入的透明度不同，因而很容易引起纳税人间的不公。工资薪金收入由于纳税人一般有比较固定的代扣代缴单位，这种收入相对于其他所得透明度较高，最容易被如实反映，而其他诸如“灰色收入”“福利收入”则常常被排除在计税收入之外。一些通过资本运作而获取高收入的群体被排除在征税范围之外，引起纳税人心理不平衡。 从个人所得税征收意义的角度来说，缴纳个人所得税的主力军应该是掌握社会财富较多的人，而我国目前的现状却是依靠工资薪金的中间阶层成为个人所得税征收的主要来源。一些企业老板、明星等高收入人群反而只占纳税总额的一部分，这大大违反了个人所得税的征收意义。征收范围的不合理，引起了税负不公平的现象。 （二）、税率设计不合理，难以体现公平原则 现阶段，我国九级税率档次中普遍使用的只有前四个档次，后五个税率为比重很少的高收入者设置，最高税率45%形同虚设。同时，高税率和多档次税率难以实现调节收入公平分配的目标。税率越高，被征税对象偷逃税的动机就越强。因而，在全球减税大趋势下，我国要遵循低税率和宽税基的思路来避免纳税人隐匿收入，实现个人所得税的收入分配职能。 目前，物价指数不断攀升，工资水平不断提高，个人所得税不同税率间距狭窄，使原本应该享受低税负的人群承担了较高税负。譬如工薪所得税率，最低级距为500元，最高级距2万元。由于我国最高边际税率形同虚设，最高级距运用范围有限，反而低税率涉及的500元、1500元等低级距被广泛运用。 在现行个人所得税中工薪所得、个体工商户生产经营所得、承租承包经营所得、劳务报酬所得都是个人劳务或经营所得，性质相同或相似。 我国对工资薪金所得采用5%-45%的九级超额累进税率，税率级次过多，最低税率、边际税率规定过高，这与当前国际上简化税率结构、降低税收负担的所得税改革趋势不相适应。而个体工商户生产经营所得和企事业单位承包、承租经营所得（勤劳所得）实行5%-35%的五级累进税率，其他一切所得（非勤劳所得）一律适用20%的累进税率，相比之下，税负偏轻。未区别对待，有悖我国的社会主义分配政策。资本财产性所得实行税负轻的比例税率，税收调节力度也受到限制。因此，在实际执行中，该税率结构难以体现公平性原则。 （三）、费用扣除基数未体现公平 我国现行的个人所得税对工资薪金所得采取定额扣除法。个人所得税法中的费用扣除数1994年为800元，2008年起至今费用扣除数为2000元。根据统计资料显示，1994年与