个人所得税调整与筹划分配方案.docVIP

PAGE 5 个人所得税调整与筹划分配方案 摘要 本文主要对当前个税起征点的合理性进行了讨论，并根据不同地区发展制定新的征税点确立方案。此外，还为公司制定了职员的最佳年收入分配方案，达到使个人缴纳的税款最少的目标,提出的一种优化纳税模型。同时也研究了在考虑税收的前提下的最佳买房还贷方案。 首先，对于第一问，我们对目前国内各税起征点一刀切的做法提出质疑，觉得其存在不合理性。对全国31个地区，我们根据居民的生活水平指标利用SPSS软件进行聚类分析，分为生活水平高、适中、低三大类，并选取浙江、重庆、云南为这三类地区的代表。接着借助人均国民收入、人均GDP、通货膨胀率、CPI这四项指标来确定全国各税起征点确立模型，通过SPSS软件求出回归方程，再将此模型推广的地区个税起征点确立上，最终求出这三类地区的起征点分别为：5100元、2900元、1800元。 其次，对于第二问我们采用了线性规划方法进行分析讨论，建立相应的数学模型，并在此基础上编写程序，通过Matlab软件求出在月工资及年终奖金可自行分配的前提下，职员年收入从50000到150000且间隔为1000元的最佳分配方案，以到达年总纳税额最小的目标。 对于第三问，我们首先借助第二题所建模型求出夫妇扣除税额之后的最终年可支配收入，并假设收入的60%用于还贷。比较公积金和银行的贷款利率，采用公积金贷款最大额度50万，银行贷款55万的借贷方案以达利息最小化的目的。我们比较等额本息法和等额本金法两种还款方式，最终采用等额本息法建立模型。通过Matlab编程求出最佳的还款方式，前阶段同时还银行贷款和公积金贷款直到银行贷款还清，后阶段还公积金贷款，得到结果为：前116个月还银行6426.3元、公积金1896.2元，后68个月每月还公积金8292.7元，这样的方案下总还款额约为1529313.6元，15.4年可以还完。 关键字：聚类分析 线性规划 优化纳税 最优借贷与还贷 SPSS 软件 Matlab编程 1．问题的重述 2011年7月30日全国人大常委会通过关于修改个税法的决定，法律规定，工资、薪金所得，每月免征额为3500元，即工资、薪金所得，以每个月收入额（已按规定扣除“四金”）减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额（“四金”是指：养老保险金、 医疗保险金、失业保险金、住房公积金），2011年9月1日起施行。将原来工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。 一、调整后的7级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率（％） 1 不超过1500元 5 2 超过1500元至4500元 10 3 超过4500元至9000元 20 4 超过9000元至35000元 25 5 超过35000元至55000元 30 6 超过55000元至80000元 35 7 超过80000元 45 其中，月应纳税所得额=月工薪收入（已按规定扣除“四金”）-个税起征点标准。 二、年终一次性奖金纳税计算方案： （1） 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。则用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，然后计算缴纳个人所得税。 （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，则用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 解决以下相关问题： 1、自2011年9月1日个人所得税法施行以来，讨论非常激烈。有人建议应根据地区经济差异与不同的生活成本等，规定不同起征点，此建议有一定的合理性。如果那样的话，如何合理操作？请你在合理的假设下，建立模型，给出不同地区个税起征点。 2、请根据目前实施个人所得税法，为杭州市某公司职员筹划其每年收入分 配方案，使其年度纳税总额最少（公司允许其自行决定每月收入和年终一次性奖金的分配数额）。制定一张该公司职员年度收入最优分配方案表，年收入从5万元以1000元为间隔到15万元。 3、现假设该公司某夫妇年收入为15.5万元，及如果买住房，住房公积金可 以年支配1.5万元，并打算贷款购买住房，住房公积金贷款利率与银行贷款利率如下表，其中住房公积金每对夫妇最多贷款额为50万元。如果新房的售价为150万元，首付款必须30%。请你替该夫妇筹划一个合理的贷款方案，包括分几年还清、每月还款额和全年收入分配方案。 个人住房公积金贷款年利率表 贷款期限 5年以下（含） 5年以上 利率(%) 4 4.5 个人住房银行抵押贷款年利率表 贷