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高收入行业个人所得税征管问题研究 【提要】随着我国经济的高速发展，居民收入差距也在逐步拉大 ,并呈现出不断加速的态势，因此如何加强个人所得税征管特别是加强高收入行业的个人所得税管理已显得尤其重要。本文通过对当前个人所得税征管中存在的1、扣缴义务人代扣代缴质量不高；2、税务机关对高收入行业的个人所得税征管信息掌握不全；3、企业设置障碍使税务机关检查困难；4、对报账制纳税人的管理存在缺失；5、个人所得税的处罚远远不能到位，等五方面问题进行了剖析，并对存在的征管漏洞提出了六项改进建议，以适应新形势下税收管理的需要。【关键词】个人所得税 高收入行业 税收征管伴随着我国经济的快速发展，人民的生活水平得到了极大的改善和提高，居民收入分配的差距也在逐步拉大 ,并呈现出不断加速的态势，据调查分析，当前高收入行业和单位主要集中在：（一）电力、电信、金融、保险、证券、石油、石化、烟草、航空、铁路、房地产、城市供水、供气等行业；（二）律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构；（三）足球俱乐部；（四）高新技术企业和新兴产业；（五）外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；（六）高等院校；（七）星级饭店；（八）娱乐业企业；（九）效益好的其他企事业单位。在个人所得税征收上，据国家税务总局统计,2009年全国个人所得税收入共完成3944亿元，比上年增长5.9%，超额完成了全年收入计划。个人所得税税收收入能有高速增长，一方面说明2009年居民收入有了一定增加，另一方面也说明国家税收主管部门正在不断加强对个人所得税的管理，特别是将一些高收入行业纳入了税收重点监控对象，但是由于税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象仍很严重。因此，加强个人所得税征管特别是加强高收入行业的个人所得税管理已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。一、目前我国对高收入行业个人所得税征管中存在的主要问题1、扣缴义务人代扣代缴质量不高虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，2001年我国颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》又对扣缴义务人的权利和法律责任作了明确具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，使国家税款流失。还有的扣缴义务人干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%或10%的比例税率，计算应纳税款，这样做虽然扣缴义务人简化了计算程序，但是这样不仅计算的税额不正确，而且也将个人所得税超额累进税率调节收入差距的作用弱化了。2、税务机关对高收入行业的个人所得税征管信息掌握不全虽然各个行业包括税务机关的管理都日趋标准化、电子化，各个行业间的信息传递也大多数都通过网络传输，但是这种信息传递大部分都是行业内部纵向的，而各个行业之间横向的信息传递还很不够。《中华人民共和国税收征收管理法》也只规定了纳税人要将财务软件向税务机关备案，没有规定纳税人要定期传递财务软件信息。现行虽然税务机关要求纳税人提供财务报表及相关信息，但是如果要求税务机关将这些大量纸质信息输入计算机，不仅会造成大量人力、物力的浪费，同时也不排除个别素质不高的纳税人计算机记一套账向税务机关报改动过的纸质资料，造成税务机关录入的信息的失真。3、企业设置障碍使税务机关检查困难有的单位给个人发放提成、奖金和福利不是在账面上直接列支，而是要求个人用各种发票以费用报销的形式领取，从而使应税收入成了隐形收入；有的是在单位报销应由个人负担的费用未计入工资收入,单位增加了成本而个人却漏掉了个人所得税；有的单位给个人买商业保险，或用公款支付个人费用；有的企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是列入成本或从奖金支出。这些做法不但违反了相关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税所得额，这些情况使税务机关调查取证困难，检查成本增加，漏征的税款很难征收到位。4、对报账制纳税人的管理存在缺失一是实行划拨资金由县（市）级发放工资薪金的，其个人所得税按属地原则缴库，不影响当地财政收入，但由于下级报账制单位无帐可查，致使主管地税机关无法加强个人所得税代扣代缴工作的日常监管，无法准确掌握个人所得税代扣代缴情况，只能是单位扣缴多少是多少。二是实行由市级单位统一发放工资薪金，个人所得税统一由发放单位代扣代缴，个人所得税代扣代缴后统一入市级金库，这样虽增加了市级税收收入，却减少了县级税收收入，直接影响县级财政收入。由于实行报账制单位在当地都是高收入行业，其代扣代缴的个人所得税占工资薪金所