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中建新疆建工（集团）有限公司 增值税管理相关事项操作要点 2 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 一般纳税人销售货物或者提供应税服务,应纳税额为当期销售税额抵扣当期进项税额后的余额 3 营改增后，加强采购管理，管住进项，使采购综合成本最低，做到进项税发票应取尽取，是企业避免重复纳税，降低税负的关键环节。 一、采购管理 4 （一）建立采购管理体制和机制 各子分公司要高度重视采购工作。要建立适应增值税管理的采购业务流程。要指导项目部建立材料、物资采购管理办法。 要建立采购不相容职责分离机制，实现下述职责的分离： 1.请购与审批。 2.询价与确定供应商。 3.采购合同的订立与审批。 4.采购、验收、会计记录。 5.付款审批与付款执行。 5 （二）材料、物资采购管理 1.对纳入到集中采购的材料、物资，要按照集团及各子分公司的规定严格执行。 2.确需进行集中采购以外的材料、物资，要在保证所采购的材料物资质量，并且能够取得合法有效票据（即增值税发票）的前提下，基于“综合采购成本最低，利润最大化”的总体原则，以“采购成本”作为比价基础，分别针对以下两种情况确定采购定价及供应商选择的具体原则： 6 （1）采购成本相同情况下的供应商选择 在采购成本相同的情况下，应当选择可抵扣进项税最多的供应商，即优先选择能提供增值税专用发票并且适用税率最高的一般纳税人供应商。如没有一般纳税人供应商，则应选择能提供增值税专用发票的小规模纳税人供应商。 （2）采购成本不同情况下的供应商选择 在采购成本不同的情况下，应先选出每类供应商中报价最低的供应商；再通过计算每两家最低报价供应商在综合采购成本相同情况下的采购报价平衡点，并与实际报价情况进行比较，选择使综合采购成本最低、利润最大的采购价格及供应商。具体按照下表所列选择原则，选择综合采购成本最低的供应商。 7 供应商报价比价表（当一般纳税人税率为17%时） 　 供应商开票类型 换算比例 供应商报价 换算后的价格 1 一般纳税人开专票17% 1 　 2 小规模纳税人代开专票 0.8655 　 3 开普通发票 0.8373 　 4 无发票 0.6279 　 备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例 审批人： 复核人： 填表人： 供应商选择方案: 8 供应商报价比价表（当一般纳税人税率为13%时） 　 供应商开票类型 换算比例 供应商报价 换算后的价格 1 一般纳税人开专票13% 1 　 2 小规模纳税人代开专票 0.9005 　 3 开普通发票 0.8712 　 4 无发票 0.6534 　 备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例 审批人： 复核人： 填表人： 9 供应商报价比价表（当一般纳税人税率为11%时） 　 供应商开票类型 换算比例 供应商报价 换算后的价格 1 一般纳税人开专票11% 1 　 0 2 小规模纳税人代开专票5% 0.9391 　 0 3 小规模纳税人代开专票3% 0.919 　 0 4 劳务VS建筑 0.9492 　 0 4 开普通发票 0.889 　 0 5 无发票 0.6668 　 0 审批人： 复核人： 填表人： 备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例 10 供应商报价比价表（当一般纳税人税率为6%时） 　 供应商开票类型 换算比例 供应商报价 换算后的价格 1 一般纳税人开专票6% 1 　 0 2 小规模纳税人代开专票3% 0.9682 　 0 3 开普通发票 0.9366 　 0 4 无发票 0.7025 　 0 备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例 审批人： 复核人： 填表人： 11 供应商报价比价表（当一般纳税人绿化工程专票11%时） 　 供应商开票类型 换算比例 供应商报价 换算后的价格 1 一般纳税人绿化工程专票11% 1 　 0 2 清包工，专票3% 0.919 　 0 3 苗木销售，农产品销售发票 1.0405 　 0 备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例 审批人： 复核人： 填表人： 12 （三）其他采购业务 1.办公用品、劳保用品及低值易耗品 要对现有采购渠道及供应商进行梳理，通过推行片区集中和公司集中的方式，将零星采购变为小体量的集中采购和批量采购，尽可能取得增值税专用发