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融资租赁税收——理论与实务 融资租赁税收：理论与实务 对外经济贸易大学 2013.3 融资租赁税收——理论与实务 第一部分 综述 6 第一章 概述 6 第一节 税收视角下的融资租赁 8 1.1 税收视角下租赁的分类 8 1.2 中国税制的目标和融资租赁税收的现状 10 1.3 租赁税收关注的重点 12 第二节 税收对融资租赁的重要作用 14 2.1 税收的基本特征 14 2.2 中国的税收环境 14 第三节 融资租赁税收的范围 16 3.1 一般流转税 16 3.2 特别流转税 16 3.3 所得税 17 3.4 财产税 17 第四节 理解和运用融资租赁税收的基本原则 19 第二章 中国税制概览和融资租赁税收的国际借鉴 21 第一节 中国税制的法律层级和管理体系 22 1.1 中国税制的法律层级 22 1.2 中国的税种分类 23 1.3 中国税收的管理体系 24 第二节 中国税收管理实体法和程序法 27 第三节 融资租赁税收的国际借鉴 29 3.1 按不同的租赁交易区别适用税收政策 29 3.2 对真实的或鼓励类租赁物的租赁交易给予税收优惠 31 3.3 根据经济周期对租赁税收政策予以调整 32 3.4 采取必要的监管措施 35 第二部分 税收影响融资租赁的机理分析 37 第三章 融资租赁的税收功能 37 第一节 税负转嫁和税收筹划 37 融资租赁税收——理论与实务 1.1 税负转嫁 37 1.2 税收筹划 38 2.1 融资租赁实现税负转嫁的方式 43 2.2 融资租赁的税收筹划功能 44 第三节 我国行业间的税负和盈利差异 47 3.1 指标选择和数据说明 47 3.2 指标说明 48 3.3 行业差异分析 50 第四节 融资租赁税收功效的评价 75 4.1 融资租赁应当成为税收政策支持的对象 75 4.2 融资租赁是企业实施税收筹划的重要工具 77 4.3 融资租赁的税收功效因政策差异结果迥异 77 4.4 合理的融资租赁税收政策可以实现产业政策导向 77 第四章 税收对融资租赁产生影响的路径 79 第一节 税收政策对融资租赁业务的直接影响 79 1.1 业务链中涉及税种类型的变化对融资租赁业务的影响 79 1.2 业务链中涉及某税种内部种类的变化对融资租赁业务的影响 85 第二节 税收政策对融资租赁业务的间接作用 86 2.1 相关文献回顾 86 2.2 计量模型的构建 88 2.3 数据来源及指标说明 91 2.4 模型结果及解释 92 2.5 结 论 94 第三部分 融资租赁业务涉及的主要税种和税收问题 96 第五章 融资租赁业务交易环节的税收 96 第一节 一般融资租赁业务交易环节税收问题 96 1.1 增值税 97 1.2 营业税 111 1.3 营业税改增值税对融资租赁行业发展的影响 错误！未定义书签。 融资租赁税收——理论与实务 1.4 营业税改增值税案例分析 错误！未定义书签。 第三节 印花税 118 第三节 城建税和教育费附加 118 第二节 特种租赁物产生的交易税 121 2.1 消费税 121 2.2 车辆购置税 127 2.3 契税和土地增值税 127 第六章 融资租赁业务中的所得税 127 第一节 企业所得税 127 第七章 融资租赁业务中的租赁物持有环节的税收 127 第一节 特种动产租赁持有环节的税收问题 127 1.1 车船税 127 1.2 船舶吨税 127 第二节 不动产租赁持有环节税收问题 128 2.1 房产税 128 2.2 城镇土地使用税和耕地使用 132 第八章 跨国融资租赁业务中的税收问题 133 第一节 关税 133 第二节 出口退税 133 第三节 国际税收协定和税收抵免 135 第四节 国际避税 136 第四部分 案例解析 137 第九章 融资租赁业务中的税收实务 137 第一节 交易结构与税务安排 137 第二节 融资租赁主体差异引起的税务处理变化 139 第三节 融资租赁交易中的税务安排 140 2.1 税务安排的目标 140 第四部分 相关税收政策文件汇编 145 融资租赁税收——理论与实务 融资租赁税收——理论与实务 第一部分 综述 第一章 概述 租赁业务是企业融资的重要形式，历史上早已有之。商品经济社会后，租赁的需求更是日益增长，越来越多的企业通过租赁的形式获取相关资产的使用权，随之而来的则是租赁业的不断发展。融资租赁则是传统租赁在现代市场经济发展过程中，为更好地满足社会化大生产的要求，金融业和工商业把彼此间的资本加以融合和渗透的产物，是实物信用与银行信用相结合的一种新型金融产品。由于融资租赁可以在短时间内通过特定方式将融资和融物紧密地结合起来，对于促进企业技术改造与技术进步，提高企业市场竞争力有着独特的优势，同时这种方式还可以较好地发挥控制投资者的风险