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企业社会责任与公司治理的耦合：基于利益相关者理论 【摘要】公司治理和企业社会责任都产生于现代大公司的出现，二者统一于企业管理理论的新分支：利益相关者理论和实践中去掉。该文对企业社会责任和公司治理结构的内涵做了较为详细的分析，着重提出公司治理是企业社会责任得以实施的重要途径；企业社会责任则能够推动公司治理的有效改善与良性发展。 【关键词】企业社会责任 利益相关者理论 公司治理结构 　 “利益相关者”一词最早是被经济学家安索夫正式使用的，他认为“要制定理想的企业目标，必须综合平衡考虑企业的诸多利益相关者之间相互冲突的索取权，他们可能包括管理人员、工人、股东、供应商以及顾客”(贾生华等，2002)。在20世纪70年代，利益相关者理论(Stakeholder Theory)得到了众多学科，如管理学、企业伦理学、法学和社会学等学者的关注，并在理论研究和实证检验方面取得了很大的发展。我国《上市公司治理准则》第六章“利益相关者”的第 81 条规定：“上市公司应尊重银行及其他债权人、职工、消费者、供应商、社区等利益相关者的合法权利”如图1所示。这说明利益相关者理论正日益受到我国理论界和实务界的重视和认可。本文试图在目前利益相关者理论的新发展及取得的成果视角下，对企业社会责任和公司治理进行契合，以期促进企业的进一步成长。 图 图 SEQ 图表 \* ARABIC 1 利益相关者结构 企业 社区等 客户 股东 债权人 供应商 经营者 政府 职工 一、企业社会责任的探讨 企业社会责任的内涵 企业的底线是营利。这就使人想到公司伦理，职工福利以及企业经营所在的社会福祉，也就想到企业社会责任。企业社会责任能改善公关，打造企业的良好形象，有助于提高它的产品或服务的销售额。因此，企业社会责任还是有利可图的。企业社会责任( Corporate Social Responsibility，CSR)是20世纪以来凸现于企业管理领域的一个重要概念，它既是当代西方正在兴起的一种企业哲学伦理学，也是一种旨在追求“共同福祉”的实践，是在对西方传统的企业目标理论，即企业的唯一目的就是实现利润最大化的反思中发展起来的。我国自 20世纪 60～70年代引入CSR以来一直受到社会各界的广泛关注，对于CSR的概念诸专家学者各抒己见，众说纷纭。针对这一模糊现象的归纳，目前主要有三种观点：一是将公司社会责任与公司责任相等同，认为公司社会责任包括慈善事业责任、法律责任、道德责任和经济责任（万建华等，2000）；二是将公司社会责任与公司的经济责任、法律责任和道德责任相并列，认为公司责任包括经济责任、法律责任、道德责任和社会责任；三是将公司社会责任与公司经济责任相对应，认为公司责任可以概括为经济责任和社会责任两大类，前者是公司为股东谋求利益的责任，即“股东价值论”；后者则是公司对股东之外的其他利益相关者如债权人、顾客、供应商、社区、公众、政府和职工以及自然环境承担的责任，既包括法律上的社会责任（法律法规所规定的公司必须承担的社会责任），也包括道德上的社会责任（道德伦理所要求的公司应该承担的社会责任）（卢代富2001；上海证券交易所研究中心，2007）。 笔者认为CSR是企业将部分利润投入社会福利的一项举措，目的是打造正面的公共形象，建立一个有教育素养的客户基础。这是企业对促进可持续经济发展所作的承诺，也是企业对于职工及其家属、当地社区和社会协力提高生活质量所作的承诺。我们逐渐认识到，如果忽略环境和社会风险因素，公司的形象可能受损，从而降低它在市场上的价值。因此，企业社会责任在发展中国家的公司文化中正逐渐成为一种核心做法，使公营、私营和非营利性部门在经济发展以及社会和环境意识方面的伙伴关系有了一种新的范畴。 利益相关者理论的引入丰富了CSR的界定 CSR发展至今，有着重要背景理论在其后作为支撑。社会契约论、社会公平理论、权力理论、义务论以及利益相关者理论。前四种理论充分支持了企业应当承担相应的社会责任，也是企业社会责任这个概念本身包含的一些潜在原则。但对公司为什么要承担社会责任是公司社会责任研究中必须首先解决的一个根本性问题。虽然有关公司社会责任的思想源远流长，可以追溯到2000多年前的古希腊时代，但是长期以来对这一问题却没有一个科学的理论化答案。随着理论的不断发展，人们逐渐意识到企业承担社会责任的必要性，而利益相关者理论的出现也有助于社会责任的界定。正如所说，20世纪90年代以来，利益相关者理论被认为是可以用于研究公司社会责任的“最为密切相关”的理论框架。该理论在发展过程中，与CSR存在着密切的联系，二者具有理论的同一性。因为企业社会责任问题就是“企业”与“社会”的关系问题，利益相关者理论就是“企业”与“利益相关者”的关系问题，本质上看它们是一个问题的两个方面。从历史上看，不同