企业应收账款管理的问题及对策.docVIP

企业应收账款管理的问题及对策 金融管理TECI-INOLOGYANDMARKET Vo1.19No.1.2012 企业应收账款管理的问题及对策 施家华,古敏,李娅婷,刘莉,王芝 (重庆工商大学会计学院,重庆400067) 摘要:针对商业竞争压力和自身扩大销售的需要,企业赊销商品劳务面临着应收账款不能及时收回的问题.提出了企 业应从风险防范体系和日常管理方面改进应收账款管理的措施. 关键词:应收账款;管理;问题;措施 doi:10.3969/j.issn,1006～8554.2012.01.102 1应收账款产生及风险 应收账款是在商业竞争压力,消化存货成本需要的情况 下,受市场信用机制不健全的影响而产生的. 企业为了扩大销售,提高市场占有率,采取赊销方法提升 企业的销售额.对于生产型企业,产成品的积压形成存货,管理 面临着仓储费等追加支出,面临市场变化,产品跌价,存货丢失 等风险,企业扩大销售也是消化存货成本的需要.而市场信用 机制不健全,使部分企业不惜伤害自身信用,拖欠账款,将资 金留在企业内部使用. 应收账款面临的风险有:赊销风险;增加其他成本以及企 业现金流出的风险. 赊销实质是把企业的产品或劳务转化为现金的时间跨度 拉长,使发生坏账的几率增大,赊销风险随之产生;同时还会增 加成本,对企业造成不确定的现金流出.包括管理成本和机会 成本,如获取客户信息的调查费,催款费用,丧失的投资受益 等.其成本的大小与占用资金数量密切相关,数量越大,机会 成本越高. 企业流转税是以销售收入为计税依据,按期以现金缴纳, 企业利润增加,也需缴纳企业所得税,这些都会增加企业的现 金流出.资金不能及时回收,企业将动用更多流动资金支付各 种税金和费用,加速了现金流出. 2加强应收账款管理的必要性 应收账款从账面上看是企业的债权,但其控制权却掌握在 客户手中,只有应收账款变现,企业才真正握有这项资产的控 制权.以下从三点阐述企业加强应收账款管理的必要性: 2.1补偿耗费,分配利润的前提 企业补偿生产及各项耗费,进行持续经营的前提是及时收 回账款,只有这样才能真正实现盈利,依法分配利润. 2.2加速资金周转,提高经济效益的需要 应收账款及时有效收回可减少资金占用,以较少的资金完 成较多的生产和销售任务,提高资金运作效率,同时企业还可 灵活进行资金调度,把握时机进行投资或发展优势项目,获取 投资收益. 2.3利于规范行业经济秩序 加强应收账款的管理,长远上看可以产生各企业的连锁反 应,为行业经济的发展提供较为宽松的外部环境,避免出现企 144 业间多米诺骨牌效应. 3应收账款管理主要问题 我国企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款 占流动资金的比重达50%以上,远高于发达国家20%的水平. 专业机构统计分析,发达市场经济中企业逾期账款总额一般不 高于15%,而我国部分企业这一比率高达60%以上,影响企业 经济效益.目前,我国企业应收账款管理存在问题如下: 3.1责任部门设置的不合理 管理者过分侧重销售,忽视内控,企业制度设置上出现向 销售的不合理倾斜.为了扩大销售,只将销售人员的工资报酬 与销售任务相匹配,却忽视了将能否收回对方欠款及回收的应 收账款质量也纳入销售人员的绩效考核. 3.2内部激励机制不健全 不管是销售部门还是财务部门作为责任部门,都无法充分 调动催款人员的积极性,造成企业收款不力,应收账款不能有 效回收. 4改进措施 4.1建立风险防范体系 应收账款管理应该是事前防范,事中和事后控制,建立有 效风险防范体系进行管理: 1)设立专门信用管理部门.信用管理部门可由财务总监领 导,对客户进行专门信用管理,避免业务部与财务部沟通不当. 该部门应职责明确,对每个客户建立信用档案,专门管理信用 情况,及时进行风险分析,科学制定信用额度. 2)进行信用调查分析.信用情况随市场变化而变化,信用 额度需适时调整与更新.当客户与企业的业务往来大规模减 少,或客户信用情况恶化时,应及时调查分析,根据情况适当下 调信用额度,督促催款人员尽快催款,告知销售部门调整经营 策略. 3)选择合理的信用条件.应根据自身承受风险的能力,选 择最有利的信用条件,衡量坏账损失和收账费用的大小,选择 合适的信用政策.信用政策制定须协调业务部与信用管理部, 财务部的工作需要. 4.2应收账款日常管理机制 t)建立应收账款账龄表.应收账款时间不一,有些已逾期 (下转第146页) 金融管理TECHNoL0GYANDMARKET 而如果在t时刻,企业选择还贷,则起码可以获得收益 1一(I—k)MR,因此,理性的企业选择还贷的条件是 E(U)lt;I1一(1-k)MR 可以得到: Pgt;I一F1(2) 即企业不还贷条件: 尸≤1一(3) 假设(1),(2)成立,还可以得出两个