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企业如何建设预算管理体系 为合理分配公司人、财、物等战略资源，协助公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理相配合，有效监控战略目标的实施进度，控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况。 一、预算管理的原则 各单位要在科学分析本单位经营管理现状的基础上自我加压，深入挖潜增效、增收节支，按照“跳起来摘桃子”的要求确定各项工作目标和经济指标，提出的预算目标要有一定的高度和难度，并力求有所突破。鼓励各单位通过技术进步和管理创新，确立更高目标；鼓励与行业先进水平对比、与标杆公司对比，以体现预算管理的导向作用。 各个层级预算指标的测算、确定都要以实现公司效益和价值最大化为目标，以体现公司提高效益、创造价值是生存发展根本的经营理念。以公司的资产、资金、资源等生产要素的数量、质量条件为依据，以统一的投资收益标准、资产收益标准评价和衡量预算执行单位的经营管理能力和盈利能力。 在编制预算时，各预算执行单位应遵循业务管理、投资管理、财务管理及相关法律、法规的规定。 各预算单位、部门在编制年度预算时必须在保证先进性、效益性的前提下，本着实事求是的精神，从严从细，确保编制出既能实现公司总体经营目标，又符合本单位实际的年度预算，避免出现指标过高或过低现象，杜绝不切合实际的预算。 年度预算要体现全面预算的思想，各单位必须将经营管理范围内的所有收入和支出以及相应现金流完整地反映在年度预算中，做到不重不漏，从源头上杜绝和减少预算外收支。预算方案不仅要有详细的数据信息、全面预算管理工作安排、完成预算目标的具体措施等内容。同时，在预算编制过程中应当将逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容予以说明。 各单位的所有重大财务收支必须要进行充分论证，以提高预算编制的科学性、严肃性、准确性。预算编制过程要与年度预算管理工作同时考虑，要细化预算编制，年度预算必须与季度、月度分解相一致；同时强调执行，指标要与具体的操作单位、实施时间、人员和具体的措施相结合。 预算编制要按照效益优先、厉行节约和优先保证主业和重点项目的资金安排原则，按照项目支出的轻重缓急，统筹安排资金预算，重点保障公司长远发展以及生产经营活动的资金需求。 年度预算的编制要公开透明，各单位、各部门要让预算的执行者参与到编制预算的过程中来，向所有参与预算编制人员公开预算编制原则、内容、程序、方法、要求和结果，充分发挥全体员工的积极性和创造性；要加强各部门之间的沟通与协调，提高预算编制的公开性和透明性，确保预算编制拥有广泛的群众基础。 二、预算编制 主要预算指标的制定方法 经营预算，以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。 投资预算，落实公司核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。 财务预算，根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。 依据零基预算和弹性预算相结合原则编制的预算指标 销售收入，根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。 销售税金及附加，根据业务量及适应税率计算。 主要原材料成本，根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。 辅助材料和燃料动力成本——根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算费用。 三、预算执行、控制与调整 全面预算的执行 公司采用全面预算，年初必须重新建立新年度的责任中心、承诺项目，并生成新的预算结构。 加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。 预算一经批准下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位。 建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。 以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，可将年度预算细分为季度、月度等时间进度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。 对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。 加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。对已纳入公司预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，不得办理支付。 办理采购与付款、工程项目、投资、成本费用、固定资产、存货、筹资等业务，应当严格执行预算标准。 建立预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异做出解释，并采取相应措施。 全面预算的控制 要按照“谁花钱、谁编预算、先有预算，后有支出”的原则进行预算控制。没有预算，任何部门和人员都不能随意安排执行，禁止任何形式的“先斩后奏”项