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软件开发企业无形资产研发的税务筹划 软件开发企业无形资产研发的 税务筹搠 口华南理工大学工商管理学院曹晓丽邓红玉张粟/撰稿 【摘要】国家为鼓励企业自行开发软 件产品.对拥有自主知识产权的软件产 品.出台了一系列税收优惠政策,内容涉 及多个税种,本文以此为出发点,对软件 开发企业在无形资产研发过程中应该采 用的税务筹划方法和应该注意的问题进 行了研究探讨. 无形资产研发是软件开发企业的一项 非常重要的工作.无形资产研发成本的高 低.直接影响着软件开发企业自身的发 展.因此.从税务筹划的角度,研究探讨如 何降低软件开发企业无形资产研发的税 收负担.进而降低软件开发企业无形资产 的研发成本,对于软件开发企业增强竞争 实力.在市场经济中获得生存和发展空 问.具有非常重要的意义. 一 ,软件开发企业无形资产研发税务 筹划的必要性和可行性分析 (一)软件开发企业无形资产研发税务 筹划的必要性 与传统行业相比.我国软件企业的税 负相对较高.不利于软件企业的发展,这 是软件企业税务筹划的主要原因.我国软 件企业税负较高主要是由于现行增值税税 制造成的.首先.软件开发企业资本有机 构成成本高,使用的开发工具主要是电脑 和小型机等先进的高科技设备.成本价值 大.而且更新换代很快,基本上不到3年 就会因技术落后被淘汰.而现行的增值税 规定.生产设备和劳动工具中作为固定资 产核算的部分,购进时的大量进项税额不 能抵扣,使得产品成本中包含了固定资产 转移价值(折旧费)的进项税金,造成了增 值税的重复征收.其次,软件开发企业的 投入结构与传统产业完全不同.开发软件 的最大投入是智力投入和人工费(包括科 技咨询服务,培训,软件安装费),在软件产 品开发中.大量的研究开发费用,技术转 让费等无形资产以及科技咨询费用的投入 往往大于有形资产的投入.而按照增值税 暂行条例的规定,这些开支都不能抵扣进 项税额.这都在无形中增加了软件企业的 税收负担.因此,软件开发企业要想在激 财务分析方法,学习和掌握金融学,投资学, 管理会计学原理’应用数学模型进行量化分 析,拓宽财务管理的视野,加大实证分析的 力度,以符合市场和知识创新的具体要求 三,实现财务管理创新的若千举措 (一)业务记录由单纯记录型变更为记 录分析型..在真实准确进行原始会计记录 的基础上,对影响企业规模,费用,盈利,风 险的各种因素,如资产的分布,资本的结构, 资金的时间价值,资源的有效配置,资金的 投资风险等,采用国内外先进的量本利分 析,杜邦分析,回归分析,数学模型,线性规 划等分析方法,进行合理的分析,评价,预 测,反映决策是否得当,经营是否合理,技术 是否先进,产销是否顺畅,以保证投资的实 用性和资金的安全性.在此基础上应采用 价值形式,对运作过程和结果都合理地加以 规划控制.以实现效益不断提高,财富不断 增加,整体效益不断优化. (二)会计数据由综合报告型转为数据 信息分级传送的分类网络型.传统综合会 计报告数据信息的传送已不能满足形势 发展的需要,不适应市场经济的要求应对 会计主体,持续经营,会计分期,货币计量 等会计假设进行创新和变革.在现有财务 电算化的基础上,强化财务数据的分析,建 立适应科研管理需要的内部数据库,并且 配合科研管理业绩考核,行政经费预算及 企业实体效益评价等,建立相应的考核,分 析,评价,计算,对比,预测等电算系统,确 定管理需要的指标数字,把非黑即白的现 行财务报告模式,转变为分层次,分类别, 色彩分明的财务报告模式,分级传送,使决 策者,管理者,经营者以及科研人员能随 时掌握,了解有关资金使用状况,经营业 绩等财务信息,达到有效管理和准确决策 的目的. (三)财务管理人员的工作理念应由 消极坐视型转化为主动进取型作为财务 管理人员,必须加强自身建设,强化服务意 识,改变服务观念.恪守职业道德规范,加 强理论业务学习,提高自身业务技能,政策 和理论知识水平,培养三大能力,即终生学 习能力,职业判断能力和综合控制能力. 企业要引进竞争机制,进行量化考核,群众 考评,实现优胜劣汰.同时吸收高知识,高 水平的财务管理人才,全方位地为企业生 产经营服务. (四)理财手段向网络理财发展.网络 理财是指以互联网内部网及电子商务为 背景的在线理财活动,以网络银行为手段 可以大大提高企业的理财效益,具体表现 是:以网络为手段的过程处理能够及时掌 握整个企业的财务资源从而整合整个企 业的财务资源,全面提高企业的竞争力; 在网络财务系统下.企业的一切经济活动 均可实现实时报告.企业进