审计目标与审计过程.PPT

本页内容是第二版的 * 第二章 审计目标与审计过程 第二章 审计目标与审计计划 第一节 审计目标 第二节 审计过程 第一节 审计目标 审计总目标的演进： 检查错误和舞弊 财务报表的公允性 报表的公允性，同时关注舞弊行为 独立审计的目标 财务报表审计的目标：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 注意：是合理保证 被审计单位管理层的认定 认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ①认定中包含明示性的声明； ②也可能包含暗示性的声明。 关于各类交易和事项运用的认定 ①发生 ②完整性 ③准确性 ④截至 ⑤分类 关于期末账户余额的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 关于列报运用的认定 发生以及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 第二节 审计过程 一、审计计划阶段 二、审计实施阶段 三、审计完成阶段 一、审计计划阶段 开展初步业务活动 制定总体审计策略 审计实施阶段 （一）开展初步业务活动 针对保持客户关系和具体审计业务实施的相应的质量控制程序： 1.审计质量控制方面的考虑 2.业务环境方面的考虑 评价遵守职业道德规范的情况 及时签订审计业务约定书 审计业务约定书 审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 ——P25审计业务约定书应包含的主要方面 （二）、制定总体审计策略 确定审计业务的特征； 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间和所需沟通的性质； 考虑影响审计业务的重要影响因素，以确定审计项目组工作方向，包括确定重要性水平、可能存在重大错报的领域…… 总体审计策略中应包含的内容 向具体审计领域调配的资源 资源的数量 何时调配 如何管理、指导、监督 （三）制定具体审计计划 ①审计目标； ②审计程序； ③执行人及执行时间； ④审计工作底稿的索引号； ⑤其他 二、审计实施阶段 风险评估程序 进一步审计程序 其他审计程序 （一）风险评估程序 风险评估程序：为了解被审计单位环境而实施的程序。 （1）询问 （2）分析程序 （3）观察和检查 （4）其他信息来源 风险评估程序的地位与作用 风险导向审计中的“风险导向”作用 风险评估程序的具体内容 （1）了解被审计单位及其环境 （2）评估财务报表重大错报风险 了解被审计单位及其环境 ①行业状况、法律环境与监管环境、外部环境 ②被审计单位的性质 ③被审计单位对会计政策的选择与运用 ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ⑤被审计单位财务业绩的衡量与评价 ⑥被审计单位的内部控制 评估财务报表重大错报风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 ——应从报表层次、各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 P31评估重大错报风险应实施的审计程序 （二）进一步审计程序 进一步审计程序：指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 进一步审计程序的地位与作用 P34 本页内容是第二版的 *