银行会计实务（第二版）项目5 学习收发贷款业务.pptVIP

核算票据贴现业务 任务5.5 5.5.1 认识票据贴现业务 　　（1）贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人及其他组织，并与出票人或者直接前手具有真实的商品交易关系。申请转贴现的申请人必须是银行类金融机构。 　　（2）贴现申请人应在汇票上做成转让背书，提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。 　　（3）办理贴现的商业银行必须是参加全国联行或省辖联行，并且内部管理完善，制度健全，有相应的贷款权限。 　　（4）贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。 　　（5）承兑银行在异地的，贴现天数加3天的划款期。 2.明确商业汇票贴现的有关规定 5.5.2 核算商业汇票贴现的业务 1. 设置科目 　　一般需设置“贴现资产”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。 2. 核算银行为客户办理贴现的业务 　　贴现利息＝汇票金额×贴现天数×日贴现率（月利率÷30） 　　实付贴现金额＝汇票金额-贴现利息 会计分录如下： 　借：贴现资产—贴现—贴现申请人　　（汇票金额） 　　贷：吸收存款—活期存款—贴现申请人存款户　　（实际支付的金额） 　　　　递延收益—未实现贴现收益 　　（差额） 同时按汇票金额登记表外科目， 收入：代保管有价值品—××汇票 ×× 每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，会计分录为： 　借：递延收益—未实现贴现收益 　　贷：利息收入—贴现利息收入 到期收回贴现款时，会计分录为： 　借：存放中央银行款项或清算资金往来 　　贷：贴现资产—贴现—贴现申请人 核算票据贴现业务 任务5.5 5.5.2 核算商业汇票贴现的业务 3. 核算银行为其他金融机构办理转贴现的业务 银行为其他金融机构办理票据的转贴现，其会计分录为： 借：贴现资产—转贴现—××金融机构（票面金额） 　　贷：存放中央银行款项 （实际支付的金额） 递延收益—未实现转贴现利息收益 （差额） 每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时， 　借：递延收益—未实现转贴现利息收益 　　贷：金融企业往来收入—转贴现利息收入 转贴现到期，收回票款时， 　借：存放中央银行款项 　　贷：贴现资产—转贴现—××金融机构 核算票据贴现业务 任务5.5 任务5.5　思考题 1.票据贴现与贷款有什么区别？ 2.商业汇票贴现有哪些具体规定？ 3.如何计算贴现利息？ 任务5.6 核算贷款损失准备业务 5.6.1 计提贷款损失准备的有关规定 　　贷款损失准备，原称呆账准备，是商业银行从事贷款业务过程中，对预计不能收回的贷款进行补偿的专项基金。贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，由商业银行自行合理计提。 1.计提的范围 　　计提贷款损失准备的资产，是指银行承担风险和损失的资产，包括客户贷款（含抵押、质押、保证 、无担保贷款）、拆出资金、贴现资产、信用卡透支、转贷款、各种垫款（含银行承兑汇票、信用证、担保）和进出口押汇等。银行对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。 核算贷款损失准备业务 任务5.6 5.6.1 计提贷款损失准备的有关规定 2.贷款损失准备计提的种类和比例 　　各商业银行应当按照谨慎性原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%。一般准备的具体计提比例由商业银行根据贷款资产的风险大小确定。 　　专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款按照五级分类法进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。商业银行可参照以下比例按季计提专项准备：关注类贷款为2%；次级类贷款为25%；可疑类贷款为为50%；损失类贷款为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。 　　特种准备是指商业银行针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。 5.6.1 计提贷款损失准备的有关规定 3.计提办法 　　贷款损失准备由银行总行统一计提。外国银行在中华人民共和国境内设立的分行可由其总行统一计提一般准备，专项准备由分行分别计提。贷款损失准备以原币计提，即人民币资产以人民币计提，外币资产以外币计提。 5.6.2 核算贷款损失准备的业务 1. 设置科目