银行会计实务（第二版）项目2 银行会计账务核算基础.pptVIP

2.3.1 银行会计凭证的含义、分类和特点 　　银行特定业务使用的凭证：表外科目收入凭证（表2-10）、表外科目付出凭证（表2-11）、外汇买卖借方凭证（表2-12）（表2-15）、外汇买卖贷方凭证（表2-13）（表2-14）。 认识银行会计凭证 任务2.3 认识银行会计凭证 任务2.3 认识银行会计凭证 任务2.3 认识银行会计凭证 任务2.3 2.3.1 银行会计凭证的含义、分类和特点 (2)记账凭证 特定凭证是指银行具以办理业务，并可替代凭证凭以记账的各种专用凭证。 3.银行会计凭证的特点 ⑴采用单式凭证 ⑵大量使用外来原始凭证代替记账凭证 　　为了避免重复劳动，提高工作效率，银行大量采用客户所提交的原始凭证，经审核后代替银行的记账凭证。 （3）凭证在各个部门传递 　　要在所涉及的部门间传递。不仅要涉及同一家银行的两个部门，而且有可能要涉及同城或异地的两家或两家以上的银行，这样凭证就必须在相关的银行间传递。 认识银行会计凭证 任务2.3 2.3.2 会计凭证的基本要素和填制要求 1.会计凭证的基本要素 　　⑴凭证的名称及编制的年、月、日(特定凭证中的日期由客户填写)； 　　⑵收、付款单位开户银行的名称和行号； 　　⑶收、付款单位的户名和账号； 　　⑷货币名称、符号和大小写金额； 　　⑸款项来源、用途、摘要及附件张数； 　　⑹会计分录和凭证编号； 　　⑺单位按照有关规定的签章； 　　⑻银行及有关人员的签章。 认识银行会计凭证 任务2.3 2.3.2 会计凭证的基本要素和填制要求 2.会计凭证的填制要求 认识银行会计凭证 任务2.3 （1）原始凭证的填制要求 ① 必须真实和正确。 ② 必须完整和清除。 ③ 必须由经办人员和有关负责人员的签章 ④ 必须及时填制。 （2）记账凭证的填制要求 ① 经济业务必须记录明确。 ② 会计科目必须正确运用。 ③ 附件数量必须完整。 ④ 必须连续编号。 ⑤ 内容必须填写完整。 2.3.3 审查、传递和保管会计凭证 1. 审查会计凭证 审查的具体内容主要有： 　　⑴是否属于本行受理的凭证。 　　⑵使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。 　　⑶账号与户名是否相符。 　　⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 　　⑸密押、印鉴是否真实齐全。 　　⑹款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求。 　　⑺内部科目的账户名称使用是否正确。 　　⑻计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确 认识银行会计凭证 任务2.3 2.3.3 审查、传递和保管会计凭证 2. 传递会计凭证 　　银行会计凭证的传递过程，是指从收到或编制凭证起，直到业务处理完毕，传票装订保管为止的整个过程。 　　（1）现金收入业务，先收款，后记账，先记现金收入日记簿，后记分户账。以防止漏收或错收款项，保证账款一致。 　　（2）现金付出业务，先记账(或通过电子计算机查询余额)；后付款，先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿之后，才支付现金。以防止透支、冒领事故的发生。 　　（3）转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用银行资金，造成银行垫款。 　　（4）联行间或银行内部凭证不得交由客户传递，除个别的结算凭证，如银行汇票规定可以由客户自行传递外，其他凭证必须经邮局或银行内部自行传递，不得交给客户传递，以防产生弊端，造成损失。 认识银行会计凭证 任务2.3 2.3.3 审查、传递和保管会计凭证 3. 整理、装订和保管会计凭证 （1）整理凭证 　　在表内科目传票中应将同一会计科目的全部传票集中在一起，按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方顺序排列，每个会计科目的凭证应排列在本科目的科目日结单后面。装订后，将当天所有传票依次逐张编列总号。 （2）装订凭证 　　凭证经整理后，外加传票封面和封底，在封面上要写明日期、传票总数，册数，号码等内容。装订成册后，在结绳处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章，封面上应由装订人员、会计主管人员盖章，以明确责任。无误后入库保管。 （3）保管凭证 　　年内装订成册的会计凭证由会计部门指定专人负责保管，并在规定的时间内，由会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 认识银行会计凭证 任务2.3 任务2.3　思考题 1.银行会计凭证的含义是什么？ 2.银行会计凭证是怎样分类的？ 3.银行的基本凭证都有哪些？ 4.银行会计凭证的特点是什么？ 任务2.4 账务组织和账务处理 2.4.1 账务组织 　　银行账务组织就是指在银行会计核算中各种账簿的设置、核算程序、核对方法等相互配合的账务。包括各类账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系。账务组织主要由各种账簿组成，但为了核算的严密性，还设置了有关表、单，作为账务组织的组成部分。