银行会计实务（第二版）项目3 学习现金出纳业务.pptVIP

上一页 下一页 目录 再见 学习现金出纳业务 银行会计实务 3 项目 任务3.1　认识现金出纳业务 任务3.2　核算营业现金出纳业务 任务3.3　核算中心库现金出纳业务 熟悉现金出纳业务的基本规定； 掌握出纳柜台现金收付的核算； 掌握出纳错账的会计处理； 熟悉有价证券和重要空白凭证的内容； 掌握现金提取、缴存及出入库的处理； 会办理出纳柜台现金收付业务； 会处理出纳错账； 能区分有价单证和重要空白凭证； 会核算现金提取、缴存和出入库业务。 　　2006年10月，中国银监会案件专项治理督导组（下称督导组）通报了一起柜员挪用现金案件：建行德州平原支行一名年仅23岁的普通临柜人员刁娜，绕开银行内部各监管环节，在8月23日至10月10日的49天内，从容盗取银行资金2180万元而未被察觉。 　　督导组的调查表明，刁娜的手法有二：一是空存现金，二是直接盗取现金。所谓“空存现金”是指在没有资金进入银行的情况下，通过更改账户信息，虚增存款。由于存单本身是真实的，所以尽管实际上并没有资金入账，但还是可以将“虚增”的存款提取或者转账出来，成为自己可以支配的资金。刁娜通过此种手法，向四个账户虚增存款52笔，共计2126万元。相对而言，直接盗取银行现金更为困难，因为银行每天下班前都要扎帐。但由于管理漏洞重重，刁娜得以轻易得手，她通过直接拿出现金、将现金直接交给柜台外的男友、下班后自行夹带走现金、将现金交其他柜员存入其男友账户等手法，盗取现金共计54万元。 　　2006年10月13日，建行德州分行计划财务部因季度考核需要而监控资金头寸时，发现平原支行现金库存达2152万元（大部分为空存现金），超过上级行核定现金库存200万元近10倍。经突击检查，刁娜的案件才浮出水面。在此前的近50天里，该行每天的现金库存都严重超标，但都没有在当时引起银行的注意，建行的数据集中系统也未实现预警。 　　调查结果表明，由于建行德州分行、平原支行和营业部相关人员不认真履职甚至严重失职，使得刁娜轻松越过授权、查库、事后监督检查、库存现金限额管理控制和安全管理等“五道关口”和至少十二个业务环节的风险控制闸门，从容作案。 　　对此，中国银监会要求，银行应构建“人控”与“机控”双重防线，从制度层面和技术层面加强异常业务预警，强化业务的即时监控，使违规行为无处可藏。 　思考题：建行德州平原支行在现金出纳业务方面存在哪些问题？ 任务3.1 认识现金出纳业务 3.1.1 现金出纳工作的任务 　　1.贯彻执行国家金融法规、政策和银行的有关制度，进行必要的柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。 　　2.办理现金的收付、整点、调运业务，登记现金收付的有关账簿，正确反映现金收付的来源和用途。 　　3.办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作。 　　4.保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品；做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。 　　5.宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。 　　现金即现钞，包括人民币和外币；出纳指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞，还包括了金银以及各种有价单证的收付业务。 3.1.2 现金出纳工作的原则 1．坚持钱账分管的原则 2．坚持按程序办理收付的原则 3．坚持复核原则 4．坚持交接手续和查库原则 认识现金出纳业务 任务3.1 5．双人经办的原则 现金出纳工作的基本原则？ 任务3.1　思考题 任务3.2 核算营业现金出纳业务 3.2.1 核算出纳柜员现金收付业务 1.核算现金收付业务 （1）核算现金收入业务 借：库存现金 　　贷：吸收存款——活期存款——××户（或××科目——××户） （2）核算现金支付业务 借：吸收存款——活期存款——××户（或××科目——××户） 　　贷：库存现金 3.2.1 核算出纳柜员现金收付业务 核算营业现金出纳业务 任务3.2 2.处理营业终了现金的核对入库 （1） 　　每日营业终了，经办人员应将当天所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记簿的总数和会计部门现金科目的借方发生额进行核对，账款核对相符后，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交库管员核对入库。 （2） 　　经办员根据每日领取的备付现金总数，扣去未付的剩余现金，轧算出当天实付金额，与现金付出日记簿合计数和会计部门现金科目的贷方发生额核对相符，填写入库单，登记款项交接登记簿，并将剩余备付金交库管人员审核入库。 （3） 　　库管员接到经办员交来的现金，经清点无误并与现金收付日记簿核对无误后，将现金入库，同时登记现金库存簿，将昨日库存数加减今日收付的现金数，结出今日库存，并与实存现金、现金库存簿的本日余额、会计部门的现金总账的本日发生额与余额进行核对，做到账款、账账相符。 3.2.2 核算